增值稅征稅范圍的其他特殊規(guī)定

　　1、《增值稅暫行條例》規(guī)定的免稅項(xiàng)目

　　(1)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品;

　　農(nóng)業(yè)，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個(gè)人。農(nóng)產(chǎn)品，是指初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品，具體范圍由財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局確定。

　　農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，是指直接從事植物的種植、收割和動(dòng)物的飼養(yǎng)、捕撈的單位和個(gè)人銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品;對(duì)上述單位和個(gè)人銷售的外購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品，以及單位和個(gè)人外購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工后銷售的仍然屬于規(guī)定范圍的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，不屬于免稅的范圍，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的稅率征收增值稅。

　　(2)避孕藥品和用具;

　　(3)古舊圖書;

　　(4)直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備;

　　(5)外國(guó)政府、國(guó)際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備;

　　(6)由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品;

　　(7)銷售的自己使用過的物品。

　　2、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他征免稅項(xiàng)目

　　(1)對(duì)資源綜合利用、再生資源、鼓勵(lì)節(jié)能減排等方面的主要規(guī)定

　　自2009年1月1日起至2010年12月31日，對(duì)納稅人銷售的以三剩物、次小薪材、農(nóng)作物秸稈、蔗渣等4類農(nóng)林剩余物為原料自產(chǎn)的綜合利用產(chǎn)品由稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)行增值稅即征即退辦法，具體退稅比例2009年為100%，2010年為80%。

　　(2)對(duì)宣傳文化事業(yè)實(shí)行增值稅優(yōu)惠的規(guī)定

　　財(cái)稅[2006]153號(hào)《關(guān)于宣傳文化增值稅和營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》中規(guī)定從2006年1月1日起至2008年12月31日，對(duì)符合條件的出版物和印刷、制作業(yè)務(wù)等實(shí)行增值稅先征后退或免稅的優(yōu)惠政策。財(cái)稅[2009]147號(hào)《關(guān)于繼續(xù)實(shí)行宣傳文化增值稅和營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》中規(guī)定：

　�、僮�2009年1月1日起至2010年12月31日，實(shí)行下列增值稅先征后退政策：

　　對(duì)下列出版物在出版環(huán)節(jié)實(shí)行增值稅100%先征后退的政策：

　　中國(guó)共產(chǎn)黨和各民主黨派的各級(jí)組織的機(jī)關(guān)報(bào)紙和機(jī)關(guān)期刊，各級(jí)人大、政協(xié)、政府、工會(huì)、共青團(tuán)、婦聯(lián)、科協(xié)、老齡委的機(jī)關(guān)報(bào)紙和機(jī)關(guān)期刊，新華社的機(jī)關(guān)報(bào)紙和機(jī)關(guān)期刊，軍事部門的機(jī)關(guān)報(bào)紙和機(jī)關(guān)期刊。專為少年兒童出版發(fā)行的報(bào)紙和期刊，中小學(xué)的學(xué)生課本。少數(shù)民族文字出版物。盲文圖書和盲文期刊。經(jīng)批準(zhǔn)在內(nèi)蒙古、廣西、西藏、寧夏、新疆五個(gè)自治區(qū)內(nèi)注冊(cè)的出版單位出版的出版物。其他列名的圖書、報(bào)紙和期刊。

　　對(duì)下列印刷、制作業(yè)務(wù)實(shí)行增值稅100%先征后退的政策：

　　對(duì)少數(shù)民族文字出版物的印刷或制作業(yè)務(wù)。列名的新疆維吾爾自治區(qū)印刷企業(yè)的印刷業(yè)務(wù)。

　�、谧�2009年1月1日起至2010年12月31日，對(duì)下列新華書店實(shí)行增值稅免稅或先征后退政策：

　　對(duì)全國(guó)縣(含縣級(jí)市、區(qū)、旗，下同)及縣以下新華書店和農(nóng)村供銷社在本地銷售的出版物免征增值稅。對(duì)新華書店組建的發(fā)行集團(tuán)或原新華書店改制而成的連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)，其縣及縣以下網(wǎng)點(diǎn)在本地銷售的出版物，免征增值稅�？h(含縣級(jí)市、區(qū)、旗)及縣以下新華書店包括地、縣(含縣級(jí)市、區(qū)、旗)兩級(jí)合二為一的新華書店，不包括位于市(含直轄市、地級(jí)市)所轄的區(qū)中的新華書店。對(duì)新疆維吾爾自治區(qū)新華書店和烏魯木齊市新華書店銷售的出版物實(shí)行增值稅100%先征后退的政策。

　　(3)自2008年6月1日起，納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售有機(jī)肥產(chǎn)品免征增值稅。

　　(4)對(duì)農(nóng)民專業(yè)合作社的增值稅政策。

　　① 對(duì)農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。

　�、� 對(duì)農(nóng)民專業(yè)合作社向本社成員銷售的農(nóng)膜、種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)，免征增值稅。

　　(5)免稅店銷售免稅品的增值稅政策。

　　納稅人銷售免稅品一律開具出口發(fā)票，不得使用防偽稅控專用器具開具增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票。

　　(6)除經(jīng)中國(guó)人民銀行和對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易合作部(現(xiàn)為商務(wù)部)批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)的單位所從事的融資租賃業(yè)務(wù)外，其他單位從事的融資租賃業(yè)務(wù)，租賃的貨物的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方，征收增值稅，租賃的貨物的所有權(quán)未轉(zhuǎn)讓給承租方，不征收增值稅。

　　(7)轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。(8)對(duì)從事熱力、電力、燃?xì)�、自來水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費(fèi)用，凡與貨物的銷售數(shù)量有直接關(guān)系的，征收增值稅;凡與貨物的銷售數(shù)量無直接關(guān)系的，不征收增值稅。

　　(9)納稅人代有關(guān)行政管理部門收取的費(fèi)用，凡符合規(guī)定條件的，不屬于價(jià)外費(fèi)用，不征收增值稅。

　　(10)納稅人銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購(gòu)買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及從事汽車銷售的納稅人向購(gòu)買方收取的代購(gòu)買方繳納的車輛購(gòu)置稅、牌照費(fèi)，不作為價(jià)外費(fèi)用征收增值稅。

　　(11)納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等收入，應(yīng)按照增值稅混合銷售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策。

　　對(duì)軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護(hù)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等不征收增值稅。

　　納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅。

　　(12)印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購(gòu)買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號(hào)(CN)以及采用國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)書號(hào)編序的圖書、報(bào)紙和雜志，按貨物銷售征收增值稅。

　　(13)對(duì)增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入不征收增值稅。

　　(14)按債轉(zhuǎn)股企業(yè)與金融資產(chǎn)管理公司簽訂的債轉(zhuǎn)股協(xié)議，債轉(zhuǎn)股原企業(yè)將貨物資產(chǎn)作為投資提供給債轉(zhuǎn)股新公司的，免征增值稅。

　　(15)各燃油電廠從政府財(cái)政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼不屬于增值稅規(guī)定的價(jià)外費(fèi)用，不計(jì)入應(yīng)稅銷售額，不征收增值稅。

　　(16)廣播電影電視行政主管部門(包括中央、省、地市及縣級(jí))按照各自職能權(quán)限批準(zhǔn)從事電影制片、發(fā)行、放映的電影集團(tuán)公司(含成員企業(yè))、電影制片廠及其他電影企業(yè)取得的銷售電影拷貝收入、轉(zhuǎn)讓電影版權(quán)收入、電影發(fā)行收入以及在農(nóng)村取得的電影放映收入免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅。

　　出口圖書、報(bào)紙、期刊、音像制品、電子出版物、電影和電視完成片按規(guī)定享受增值稅出口退稅政策。

　　(17)在2010年12月31日前，對(duì)屬于增值稅一般納稅人的動(dòng)漫企業(yè)銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動(dòng)漫軟件，按17%的稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分，實(shí)行即征即退政策。

　　(18)財(cái)稅[2006]115號(hào)《關(guān)于研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)設(shè)備稅收政策的通知》規(guī)定，為了鼓勵(lì)科學(xué)研究和技術(shù)開發(fā)，促進(jìn)科技進(jìn)步，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，對(duì)外資研發(fā)中心進(jìn)口科技開發(fā)用品免征進(jìn)口稅收，對(duì)內(nèi)外資研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅。通知執(zhí)行期限為2009年7月1日至2010年12月31日。

　　(19)財(cái)稅[2006]153號(hào)《關(guān)于民貿(mào)企業(yè)和邊銷茶有關(guān)增值稅政策的通知》規(guī)定，自2009年1月1日起至2009年9月30日，對(duì)民族貿(mào)易縣內(nèi)縣級(jí)及其以下的民族貿(mào)易企業(yè)和供銷社企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱民貿(mào)企業(yè))銷售貨物(除石油、煙草外)繼續(xù)免征增值稅。自2009年10月1日起，上述免征增值稅政策停止執(zhí)行，對(duì)民貿(mào)企業(yè)銷售貨物照章征收增值稅。自2009年1月1日起至2010年12月31日，對(duì)國(guó)家定點(diǎn)生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)的邊銷茶及經(jīng)銷企業(yè)銷售的邊銷茶免征增值稅。

　　(20)對(duì)“三北地區(qū)”的供熱企業(yè)，自2009年至2010年供暖期期間，對(duì)供熱企業(yè)向居民個(gè)人(以下稱居民)供熱而取得的采暖費(fèi)收入繼續(xù)免征增值稅。向居民供熱而取得的采暖費(fèi)收入，包括供熱企業(yè)直接向居民收取的、通過其他單位向居民收取的和由單位代居民繳納的采暖費(fèi)。