一、單項選擇題

　　1、下列關(guān)于第一時段期后事項的說法中，不正確的是(　)。

　　A、注冊會計師應(yīng)主動識別第一時段期后事項

　　B、財務(wù)報表日至審計報告日之間發(fā)生的期后事項屬于第一時段期后事項

　　C、注冊會計師應(yīng)設(shè)計專門的審計程序來識別這些期后事項

　　D、針對第一時段期后事項的專門審計程序，其實施時間越接近資產(chǎn)負(fù)債表日越好

　　2、如果管理層不提供要求的書面聲明，且注冊會計師對其誠信產(chǎn)生重大疑慮，以至于認(rèn)為其作出的書面聲明不可靠，注冊會計師做法正確的是(　)。

　　A、出具帶強(qiáng)調(diào)事項段的無保留意見審計報告

　　B、出具保留意見審計報告

　　C、出具否定意見審計報告

　　D、出具無法表示意見的審計報告

　　3、注冊會計師對于管理層提供的書面聲明的可靠性產(chǎn)生疑慮，認(rèn)為其在財務(wù)報表中作出不實陳述的風(fēng)險很大，以至于審計工作無法進(jìn)行。在這種情況下，治理層并沒有采取適當(dāng)?shù)募m正措施，注冊會計師的做法中，正確的是(　)。

　　A、發(fā)表否定意見審計報告

　　B、視為審計范圍受限，發(fā)表保留或者否定意見審計報告

　　C、視為審計范圍受限，發(fā)表保留或者無法表示意見審計報告

　　D、考慮解除業(yè)務(wù)約定

　　4、下列有關(guān)復(fù)核審計工作底稿的表述中，錯誤的是(　)。

　　A、對審計工作底稿的復(fù)核可分為兩個層次，包括項目組內(nèi)部復(fù)核和項目合伙人的質(zhì)量控制復(fù)核

　　B、審計項目經(jīng)理對審計工作底稿的復(fù)核是最詳細(xì)的復(fù)核

　　C、由項目經(jīng)理對工作底稿的復(fù)核屬于第一級復(fù)核，該級復(fù)核通常在審計現(xiàn)場完成，以便及時發(fā)現(xiàn)和解決問題，爭取審計工作的主動

　　D、項目質(zhì)量控制復(fù)核并不能減輕項目合伙人的責(zé)任，更不能替代項目合伙人的責(zé)任

　　5、下列關(guān)于審計工作底稿的復(fù)核的說法中，錯誤的是(　)。

　　A、復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)知悉并解決重大的會計和審計問題，考慮其重要程度并適當(dāng)修改總體審計策略和具體審計計劃

　　B、復(fù)核工作應(yīng)當(dāng)由至少具備同等專業(yè)勝任能力的人員完成

　　C、復(fù)核范圍因?qū)徲嫃?fù)雜程度及工作安排的不同而不同，但并不因?qū)徲嬕?guī)模的不同而存在顯著差異

　　D、項目組內(nèi)部審計工作底稿的復(fù)核工作最終由項目合伙人復(fù)核

　　6、項目合伙人復(fù)核的內(nèi)容可能不包括(　)。

　　A、對關(guān)鍵領(lǐng)域所做的判斷

　　B、常規(guī)的交易

　　C、項目合伙人認(rèn)為重要的其他領(lǐng)域

　　D、特別風(fēng)險

　　7、關(guān)于管理層的書面聲明，下列有關(guān)說法中正確的是(　)。

　　A、書面聲明通常也可以包括財務(wù)報表及其認(rèn)定，以及支持性賬簿和相關(guān)記錄

　　B、書面聲明可以提供必要的審計證據(jù)，特別是針對管理層的判斷或意圖等事項，所以其本身可以為所涉及的財務(wù)報表的特定認(rèn)定提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

　　C、如果未從管理層獲取其確認(rèn)已履行的責(zé)任，注冊會計師也可以通過在審計過程中獲取其他有關(guān)管理層已履行這些責(zé)任的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

　　D、在管理層簽署書面聲明前，注冊會計師不能發(fā)表審計意見，也不能簽署審計報告

　　8、下列書面文件中，注冊會計師認(rèn)為可以作為書面聲明的是(　)。

　　A、董事會會議紀(jì)要

　　B、財務(wù)報表副本

　　C、注冊會計師列示管理層責(zé)任并經(jīng)被審計單位管理層確認(rèn)的信函

　　D、內(nèi)部法律顧問出具的法律意見書

　　9、下列關(guān)于評價審計中重大發(fā)現(xiàn)的說法中，不正確的是(　)。

　　A、注冊會計師在審計計劃階段對重要性的判斷，與其在評估審計差異時對重要性的判斷是不同的

　　B、如果在審計完成階段修訂后的重要性水平遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于在計劃階段確定的重要性水平，注冊會計師應(yīng)重新評估已經(jīng)獲得的審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性

　　C、如果審計項目合伙人與項目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間存在意見分歧，審計項目組應(yīng)當(dāng)遵循項目質(zhì)量復(fù)核人員的意見予以妥善處理

　　D、在審計完成階段，項目合伙人和審計項目組應(yīng)考慮涉及會計政策的選擇、運(yùn)用和一貫性的重大事項的披露

　　10、甲公司2014年財務(wù)報表報出日為2015年4月20日，下列事項中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項的是(　)。

　　A、2014年12月份由于違約被乙公司起訴，甲公司在2014年末確認(rèn)了200萬的預(yù)計負(fù)債，2015年3月5日法院判決甲公司賠償250萬元

　　B、2015年3月10日發(fā)現(xiàn)2014年10月購入的一項固定資產(chǎn)未計提折舊

　　C、2015年4月12日，因產(chǎn)品質(zhì)量原因，丙公司要求對2014年12月26日購入的商品在價格上予以折讓5%，甲公司同意折讓并辦理了相關(guān)手續(xù)。

　　D、2015年4月5日，丁公司起訴甲公司侵犯其商標(biāo)權(quán)，要求賠償經(jīng)濟(jì)損失5000萬元，甲公司預(yù)計敗訴的可能性為60%，如果敗訴很可能賠償3000萬元，至2015年4月20日法院尚未判決

　　11、下列有關(guān)書面聲明的說法中，錯誤的是(　)。

　　A、書面聲明提供了必要的審計證據(jù)，但其本身并不為所涉及的任何事項提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

　　B、書面聲明應(yīng)當(dāng)涵蓋審計報告針對的所有財務(wù)報表和期間

　　C、內(nèi)部法律顧問出具的法律意見書，可以作為書面聲明

　　D、書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對財務(wù)報表出具審計報告的日期，但不得在審計報告日后

　　12、下列有關(guān)書面聲明日期的說法中，錯誤的是(　)。

　　A、書面聲明的日期不得晚于審計報告日

　　B、書面聲明的日期不得早于財務(wù)報表報出日

　　C、書面聲明的日期可以早于審計報告日

　　D、書面聲明的日期可以和審計報告日是同一天

參考答案及解析：

　　一、單項選擇題

　　1、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 通常情況下，針對期后事項的專門審計程序，其實施時間越接近審計報告日越好，越接近審計報告日，也就意味著離財務(wù)報表日越遠(yuǎn)，被審計單位這段時間內(nèi)累積的對財務(wù)報表日已經(jīng)存在的情況提供的進(jìn)一步證據(jù)就越多，越接近審計報告日，注冊會計師遺漏期后事項的可能性也就越小。

　　2、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 管理層不提供要求的書面聲明，如果存在下列情形之一，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見：(1)注冊會計師對管理層的誠信產(chǎn)生重大疑慮，以至于認(rèn)為其作出的書面聲明不可靠;(2)管理層不提供審計準(zhǔn)則要求的書面聲明。

　　3、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 這種情況下，除非治理層采取適當(dāng)?shù)募m正措施，否則注冊會計師可能需要考慮解除業(yè)務(wù)約定。

　　4、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 對審計工作底稿的復(fù)核可分為項目組內(nèi)部復(fù)核和獨(dú)立的項目質(zhì)量控制復(fù)核兩個層次，項目組內(nèi)部復(fù)核又分為審計項目經(jīng)理的現(xiàn)場復(fù)核和項目合伙人的復(fù)核兩個層次。

　　5、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 復(fù)核范圍因?qū)徲嬕?guī)模、審計復(fù)雜程度及工作安排的不同而存在顯著差異，所以選項C錯誤。

　　6、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 項目合伙人主要負(fù)責(zé)的內(nèi)容是關(guān)鍵的，風(fēng)險較大的領(lǐng)域，對于常規(guī)的情況，項目合伙人可能就不會進(jìn)行復(fù)核。

　　7、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 書面聲明不包括財務(wù)報表及其認(rèn)定，以及支持性賬簿和相關(guān)記錄，所以選項A不正確;盡管書面聲明能夠提供必要的審計證據(jù)，但其本身并不能為財務(wù)報表特定認(rèn)定提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，所以選項B不正確;如果未從管理層獲取其確認(rèn)已履行的責(zé)任，注冊會計師在審計過程中獲取的有關(guān)管理層已履行這些責(zé)任的其他審計證據(jù)是不充分的，所以選項C不正確。

　　8、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 書面聲明應(yīng)當(dāng)以聲明書的形式致送注冊會計師，只有選項C符合要求。

　　9、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 如果審計項目組內(nèi)部、項目組與被咨詢者之間以及項目合伙人與項目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間存在意見分歧，審計項目組應(yīng)當(dāng)遵循事務(wù)所的政策和程序予以妥善處理。

　　10、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 選項ABC屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項;選項D，資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的重大訴訟事項，對企業(yè)影響較大，為防止誤導(dǎo)投資者及其他財務(wù)報告使用者，應(yīng)當(dāng)在報表附注中披露，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項。

　　11、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 書面聲明應(yīng)當(dāng)以聲明書的形式致送注冊會計師。

　　12、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 書面聲明的日期不得晚于審計報告日，在財務(wù)報表報出日之前。