第一節(jié) 企業(yè)所得稅基本原理1

　　一、企業(yè)所得稅的概念

　　企業(yè)所得稅是對(duì)我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的所得稅。

　　二、企業(yè)所得稅的計(jì)稅原理

　　1. 通常以純所得為征稅對(duì)象。

　　2. 通常以經(jīng)過計(jì)算得出的應(yīng)納稅所得額為計(jì)稅依據(jù)。

　　3. 納稅人和實(shí)際負(fù)擔(dān)人通常是一致的，可以直接調(diào)節(jié)納稅人收入。

　　三、各國對(duì)企業(yè)所得稅征稅的一般性做法

　　四、我國企業(yè)所得稅的制度演變

　　五、企業(yè)所得稅的作用

　　第二節(jié) 納稅義務(wù)人與征稅對(duì)象2

　　一、納稅人

　　在中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織。企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。

　　個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)繳納個(gè)人所得稅，不是企業(yè)所得稅的納稅人。

　　【經(jīng)典例題】下列屬于“企業(yè)所得稅的納稅人”的是( )。

　　A.有限責(zé)任公司 B.股份有限公司

　　C.個(gè)人獨(dú)資企業(yè) D.合伙企業(yè)

　　【答案】AB

　　企業(yè)所得稅的納稅人分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。根據(jù)國際上的通行做法，我國選擇了地域管轄權(quán)和居民管轄權(quán)的雙重管轄權(quán)標(biāo)準(zhǔn)，最大限度地維護(hù)我國的稅收利益。

　　(一)居民企業(yè)

　　居民企業(yè)是指依法①在中國境內(nèi)成立，或者②依照外國(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。

　　實(shí)際管理機(jī)構(gòu)是指對(duì)企業(yè)的①生產(chǎn)經(jīng)營、②人員、③賬務(wù)、④財(cái)產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu)。

　　(二)非居民企業(yè)

　　非居民企業(yè)，是指①依照外國(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者②在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。

　　上述所稱機(jī)構(gòu)、場所是指在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場所，包括：