審計(jì)表明，目前部分金融保險(xiǎn)業(yè)的賬外資產(chǎn)金額大、損失多、危害深，且發(fā)生率高、隱蔽性強(qiáng)、檢查困難。其中隱藏著行賄、受賄、貪污、挪用、侵占、私分國(guó)有資產(chǎn)等違法違紀(jì)問題。因此，金融保險(xiǎn)行業(yè)賬外資產(chǎn)應(yīng)作為我們審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容。經(jīng)過多年的實(shí)踐，我們摸索出了十種審計(jì)發(fā)現(xiàn)賬外賬的方法：

    一是從銀行賬戶入手。通過省與市、市與縣之間系統(tǒng)內(nèi)資金往來賬戶檢查，看有無(wú)不在大賬的銀行賬戶。日常審計(jì)中收集、積累的有關(guān)被審計(jì)單位的銀行賬戶，與被審計(jì)單位所提供的賬戶進(jìn)行核對(duì)，從中發(fā)現(xiàn)單位的“小金庫(kù)”或賬外賬；通過在銀行審計(jì)中一些可疑的儲(chǔ)蓄存款賬戶，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位以其他存款單位或儲(chǔ)蓄人開設(shè)的賬戶；通過核對(duì)銀行賬戶的發(fā)生額及余額與銀行對(duì)賬單是否一致。尤其要關(guān)注對(duì)賬單反映一收一支而單位銀行賬沒有反映的情況和長(zhǎng)期未達(dá)賬。

    二是從往來賬戶余額入手。主要檢查其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款、內(nèi)部往來、系統(tǒng)往來、存儲(chǔ)準(zhǔn)備金等�？催@類往來明細(xì)賬中，長(zhǎng)期不動(dòng)戶、空掛的空缺戶、其他戶、反方向余額戶。如其他應(yīng)收款貸方余額、其他應(yīng)付款借方余額以及貸款的貸方余額等等。

    三是從核對(duì)系統(tǒng)內(nèi)部往來入手。檢查省、市、縣金融機(jī)構(gòu)之間往來賬有無(wú)不正常情況。如下級(jí)上解的費(fèi)用、收入或上級(jí)撥補(bǔ)的專項(xiàng)資金等。特別要注意被審計(jì)單位空掛上下級(jí)往來情況，往往差額部分可能就是“ 小金庫(kù)”資金。

    四是從不正常的會(huì)計(jì)現(xiàn)象入手。如從公司的甲賬戶轉(zhuǎn)至乙賬戶，有的甚至從乙賬戶轉(zhuǎn)到丙賬戶，這種七轉(zhuǎn)八轉(zhuǎn)的業(yè)務(wù)，很有可能就是“小金庫(kù)”。

    五是從重要空白票據(jù)檢查入手。通過檢查單位空白票據(jù)的領(lǐng)用和已使用票據(jù)的繳銷來檢查有無(wú)收入不入賬情況。對(duì)于從市場(chǎng)上直接購(gòu)買的三聯(lián)單收據(jù)，可以通過已入賬的一張，查出一串。

    六是從外來假發(fā)票及不合規(guī)支出等方面入手。主要檢查營(yíng)業(yè)費(fèi)用中的租賃費(fèi)、修理費(fèi)、電子設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)、印制費(fèi)；傭金支出中的附加傭金支出；手續(xù)費(fèi)支出等內(nèi)容有無(wú)異常情況，特別是年終有無(wú)突擊性支出和大額費(fèi)用支出。

    七是從大宗賬外資產(chǎn)的資金來源入手。利用地方審計(jì)機(jī)關(guān)平時(shí)掌握的情況，檢查企業(yè)新近購(gòu)進(jìn)的辦公用房、大宗設(shè)備、車輛等是否在上級(jí)批準(zhǔn)的固定資產(chǎn)購(gòu)置計(jì)劃以內(nèi)，資金是否從大賬支出等。

    八是從房改資金來源入手。特別是1996年至2000年期間，房改政策處于調(diào)整、完善階段，金融保險(xiǎn)企業(yè)賬面固定資產(chǎn)購(gòu)置被嚴(yán)格限制，為了解決職工的房改，一般都通過設(shè)賬外賬或設(shè)“小金庫(kù)”的辦法來籌集購(gòu)買資金。

    九是從核對(duì)個(gè)人收入入手。主要抽查個(gè)人的收入賬戶中正常的工資、獎(jiǎng)金以外的收入來源。如一個(gè)單位或部門的員工在某日都增加了收入，而在單位大賬上沒有支出反映，則要重點(diǎn)追查。

    十是從關(guān)聯(lián)單位相關(guān)業(yè)務(wù)入手。包括銀行的貸款對(duì)象、存款單位；保險(xiǎn)企業(yè)的投保單位、業(yè)務(wù)代理單位；商品采購(gòu)過程中的供貨單位等。主要是核對(duì)存、貸款余額是否一致；利息收支和手續(xù)費(fèi)支出是否一致；保險(xiǎn)費(fèi)收支是否一致；商品購(gòu)銷是否一致，看有無(wú)以少報(bào)多，收取回扣不入賬等問題。

    金融保險(xiǎn)企業(yè)私設(shè)“小金庫(kù)”及賬外賬資產(chǎn)的手段是多樣的，也是在不斷變化的，審計(jì)人員只有不斷學(xué)習(xí)，不斷研究，不斷總結(jié)，才能做到“道高一尺，魔高一丈”，才能使違法亂紀(jì)行為無(wú)處藏身，從而保障經(jīng)濟(jì)建設(shè)的健康發(fā)展。