(一)注冊會計師法律責任的成因

　　除了法律因素外，還有以下原因：

　　1.財務報表使用者對注冊會計師的責任日趨了解;

　　2.政府監(jiān)管部門監(jiān)管加強，處罰力度增大;

　　3.企業(yè)經(jīng)營的錯綜復雜性，使會計業(yè)務更加復雜，審計風險變大;

　　4.“深口袋”理論的盛行;

　　5.注冊會計師敗訴的案例日益增多，會計師事務所往往作為替罪羊;

　　6.許多會計師事務所寧愿通過庭外和解法律問題;

　　7.法庭在理解專業(yè)性事項方面存在困難。

　　(二)經(jīng)營失敗、審計失敗和審計風險

　　經(jīng)營失敗，是指企業(yè)由于經(jīng)濟或經(jīng)營條件的變化，如經(jīng)營衰退、不當?shù)墓芾頉Q策或出現(xiàn)意料之外的行業(yè)競爭等，而無法滿足投資者的預期。經(jīng)營失敗的極端情況是申請破產(chǎn)。

　　審計失敗是指注冊會計師由于沒有遵守審計準則的要求而發(fā)表了錯誤的審計意見。

　　審計風險是指財務報表中存在重大錯報，而注冊會計師發(fā)表不恰當審計意見的可能性。

　　經(jīng)營失敗，可能會引發(fā)審計風險，要知道風險是一種可能性，而失敗是一種可能性的最后結果。從理論上來說，有審計風險時，且沒有遵守審計準則就會造成審計失敗。

　　(三)注冊會計師責任的認定

　　理解過失的種類和區(qū)分標準：

　　普通過失，是指沒有完全遵循專業(yè)準則或沒有按專業(yè)準則的主要要求執(zhí)行審計。比如，注冊會計師在對財務報表進行審計時，雖對有關存貨進行監(jiān)盤，但抽點的量不夠，導致審計結論錯誤。

　　重大過失，是指根本沒有遵循專業(yè)準則或沒有按專業(yè)準則的基本要求執(zhí)行審計。比如，注冊會計師在對財務報表進行審計時，未對有關存貨進行監(jiān)盤，導致審計結論錯誤。

　　因為監(jiān)盤是最基本的審計程序，注冊會計師都未進行，不得不懷疑他是否涉嫌舞弊。所以重大過失往往推定為“欺詐”，這就將“無意”的過失行為推定為“故意”欺詐行為，性質發(fā)生變化。

　　(四)我國注冊會計師的法律責任

　　我國注冊會計師的法律責任主要體現(xiàn)在《注冊會計師法》、《公司法》、《證券法》、《刑法》、最高人民法院的規(guī)定等中。

　　(五)相關司法解釋

　　1)《司法解釋》的特點

　　2)關于利害關系人、執(zhí)業(yè)準則和不實報告的規(guī)定

　　3)關于訴訟當事人的列置的規(guī)定

　　4)關于歸責原則和舉證分配的規(guī)定

　　5)關于會計師事務所與被審計單位的連帶責任的規(guī)定

　　6)關于過失責任和過失指引的規(guī)定

　　7)關于抗辯事由的規(guī)定

　　8)關于減責事由的規(guī)定

　　9)關于無效的免責條款的規(guī)定

　　10)關于賠償順位和最高限額的規(guī)定

　　11)關于會計師事務所與分所的連帶責任的規(guī)定

　　12)關于禁止擅自追加被執(zhí)行人的規(guī)定

　　(六)注冊會計師如何避免法律訴訟

　　(1)注冊會計師減少過失和防止欺詐的措施

　�、僭鰪妶�(zhí)業(yè)獨立性

　�、诒３致殬I(yè)謹慎

　�、蹚娀瘓�(zhí)業(yè)監(jiān)督

　　(2)注冊會計師避免法律訴訟的具體措施

　�、賴栏褡裱�職業(yè)道德和專業(yè)標準的要求

　�、诮�立、健全會計師事務所質量控制制度

　�、叟c委托人簽訂業(yè)務約定書

　�、軐徤鬟x擇被審計單位

　　⑤深入了解被審計單位的業(yè)務

　�、尢崛★L險基金或購買責任保險

　�、咂刚埵煜ぷ�冊會計師法律責任的律師