60. 沿海經(jīng)濟開放區(qū)某城市一中外合資日化企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要業(yè)務(wù)是以外購化妝品生產(chǎn)和銷售成套化妝品，2001年度(減免稅期限已過)有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

(1) 期初庫存外購已稅化妝品100萬元。本期外購已稅化妝品取得增值稅專用發(fā)票，支付價款800萬元、增值稅額136萬元，已驗收入庫;

(2) 生產(chǎn)領(lǐng)用外購化妝品700萬元，其他生產(chǎn)費用330萬元，生產(chǎn)成套化妝品15萬件，每件成套化妝品單位成本90元;

(3) 批發(fā)銷售成套化妝品12萬件，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額3000萬元;零售成套化妝品2萬件，開具普通發(fā)票，取得銷售收入585萬元;

(4) 轉(zhuǎn)讓自行開發(fā)的專利技術(shù)使用權(quán)，取得收入100萬元。

(5) 發(fā)生產(chǎn)品銷售費用480萬元(其中廣告費用200萬元)、財務(wù)費用28萬元、管理費用640萬元(其中含交際應(yīng)酬費用50萬元，新產(chǎn)品研究開發(fā)費用80萬元。該企業(yè)上年度發(fā)生新產(chǎn)品研究開發(fā)費用為60萬元);

(6) 7月發(fā)生意外事故損失庫存的外購化妝品30萬元(不含增值稅額)，10月取得保險公司賠款5萬元;

(7) 營業(yè)外收入40萬元(其中包括接受捐贈的貨幣資金20萬元，逾期2年半，應(yīng)付未付款項10萬元)

(8)設(shè)在汕頭一銷售分公司當年應(yīng)納稅所得額為34萬元，

(注：化妝品、成套化妝品的消費稅稅率30%，)

要求：

(1) 分別計算該企業(yè)2001年度繳納的各種流轉(zhuǎn)稅;

(2) 匯算清繳2001年度該中外合資企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額。(假設(shè)地方附加稅免征)

【答案】

(1) 增值稅

銷項稅額 = 3000×17%+585÷(1+17%)×17% = 595(萬元)

進項稅額 = 136-30×17% = 130.9(萬元)

應(yīng)繳納增值稅額 = 595-130.9 = 464.1(萬元)

(2) 消費稅

應(yīng)繳納消費稅額=[3000×30%+585÷(1+17%)×30%]-700×30%=840(萬元)]

(3) 營業(yè)稅

應(yīng)繳納營業(yè)稅額=100×5%=5(萬元)(外商投資企業(yè)和外國企業(yè)不納城建稅)

(4) 應(yīng)扣除產(chǎn)品銷售成本=(12+2)×90=1260(萬元)

(5) 應(yīng)扣除的費用

應(yīng)扣除的交際應(yīng)酬費 = 1500×5‰+2000×3‰+100×10‰ = 14.5(萬元)

應(yīng)扣除費用合計 = 480+28+640-(50-14.5) = 1112.5(萬元)

(6)應(yīng)扣除的銷售稅金=840+5=845(萬元)

(7) 營業(yè)外支出=30×(1+17%)-5=30.1(萬元)

(8)營業(yè)外收入中所包含的兩項內(nèi)容，均屬計入所得額的項目。

(9)應(yīng)納稅所得額 = 3000+585/(1+17%)+100-845-1260-1112.5-30.1+40 = 392.4(萬元)

(10)生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=(392.4-80×50%)×24%=84.576(萬元)

(11)2001年度企業(yè)共計應(yīng)繳企業(yè)所得稅額=84.576+34×15%=89.676(萬元)

61.王某是一位作家，2002年取得以下收入：

(1)3月出版一本短篇小說集取得稿費50000元。該小說集中的一篇小說由電視制作中心改編成電視劇，又支付作家改變許可費10000元。

(2)3月份為某單位講座取得酬金6000元。

(3)5月份又為一單位講座取得酬金30000元。

(4)6月應(yīng)邀出國訪問期間，舉辦中國改革講座，國外主辦單位支付酬金2000美元，境外繳納個人所得稅80美元(外匯牌價8.3)。

(5)7月份將市區(qū)內(nèi)閑置的一處住房出租用于他人居住，租期1年，每月租金2000元，房產(chǎn)原值70萬元，當?shù)卣�府�?guī)定減免比例為30%，已繳納了營業(yè)稅和房產(chǎn)稅(印花稅忽略不計)。8月發(fā)生漏雨修繕費600元。

要求：根據(jù)以上資料，計算王某在2002年3月至8月應(yīng)納個人所得稅稅額。

【答案】

(1)稿酬納稅應(yīng)由出版社扣繳稅款：50000×(1-20%)×20%×(1-30%)=5600元

(2)改編許可屬于特許權(quán)使用費，應(yīng)由電視制作中心扣繳稅款：

10000×(1-20%)×20%=1600元

(3)3月講座屬于勞務(wù)報酬應(yīng)納稅，應(yīng)由支付所得單位扣繳稅款：

6000×(1-20%)×20%=960元

(4)5月講座屬于勞務(wù)報酬應(yīng)納稅，應(yīng)由支付所得單位扣繳稅款：

30000×(1-20%)×30%-2000=5200元

(5)6月境外講座應(yīng)在我國納稅，可抵扣抵扣限額以內(nèi)的境外已納稅款：

2000×8.3×(1-20%)×20%=2656元

應(yīng)在國內(nèi)補交：2656-80×8.3=1992(元)

(6)租金納稅可減除已交租賃過程中的稅費、修繕費，自行申報納稅：

7月、9～12月租金共應(yīng)納稅

=[2000 - 2000×3%×(1+7%+3%)-2000×4%÷12×5-800]×10%×5(月)=550元

8月租金應(yīng)納稅=[2000 - 2000×3%×(1+7%+3%)-2000×4%÷12 – 600 - 800]×10%=52.73元

(7)王某2002年3月至8月共納個人所得稅=15954.73元

62.2002年市區(qū)的某生產(chǎn)企業(yè)(一般納稅人)本期發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

⑴ 生產(chǎn)銷售一般貨物不含稅收入60萬元貨發(fā)出，辦妥托收手續(xù)、貨款尚未收到。銷貨中為對方運輸，取得運輸收入2.34萬元，其中包括裝卸費0.34萬元。

⑵ 采用分期收款結(jié)算方式銷售小型農(nóng)機不含稅價50萬元，貨發(fā)出，合同規(guī)定本月應(yīng)到不含稅的貨款20萬元，實際收到12萬元;銷售農(nóng)機零部件價稅合計取得收入4.68萬元。

⑶ 外購協(xié)作件取得專用發(fā)票上注明的稅金0.51萬元，貨到入庫，尚未付款。

⑷ 外購煤炭貨已到，付款后，取得專用發(fā)票上注明的稅金4.22萬元。

⑸ 從小規(guī)模納稅人處購進其生產(chǎn)制做的零配件，取得專用發(fā)票上注明的金額11萬元已全部投入生產(chǎn)使用。

⑹ 用自產(chǎn)的一般貨物對外投資，其成本126萬元(無同類售價)。

⑺ 購進生產(chǎn)用原材料，支付的稅金33萬元，取得專用發(fā)票。全部到貨后，本期投入生產(chǎn)使用3/5，2/5庫存。

要求：計算當期應(yīng)納增值稅、城建稅、教育費附加。

答案:

1.銷項稅=(60+ )×17%+20×13%+ ×17%+126×(1+10%)×17%=(60+2)×17%+2.6+0.68+23.56=10.54+26.84=37.38(萬元)

進項稅=0.51+4.22+11×6%+33=38.39(萬元)

應(yīng)納增值稅=37.38-38.39=-1.01(萬元)

本月不納增值稅，也不繳納城建稅和教育費附加。

63.某化工廠(一般納稅人)，本月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

⑴進口化工原料海關(guān)審定完稅價格110萬元(關(guān)稅率10%)，進口設(shè)備海關(guān)審定完稅價格566萬元(關(guān)稅率15%)

⑵在國內(nèi)市場購進化工原料支付價款380萬元(含稅)，貨到入庫尚未取得專用發(fā)票。

⑶銷售貨物簽訂合同上注明的金額750萬元，雙方通過銀行結(jié)算貨款，尚未發(fā)貨。

⑷銷售貨物已取得的不含稅貨款187萬元。

⑸化工廠投資開辦一酒店(獨立核算)本月取得客房收入200萬元，餐飲收入820萬元，洗浴中心收入550萬元，代訂車票收入0.26萬元。歌廳收入1200萬元(單獨核算)化工廠在酒店的客飯、會議性支出共340萬元，沖抵了酒店上繳利潤，酒店未做收入入帳。

要求：計算化工廠、酒店各應(yīng)繳納的增值稅、營業(yè)稅、印花稅。

化工廠應(yīng)納的稅金：

(1)進口環(huán)節(jié)增值稅：110×(1+10%)×17%+566×(1+15%)×17%=20.57+110.65=131.22(萬元)

(2)內(nèi)銷增值稅：187×17%-20.57=31.79-20.57=11.22(萬元)

(3)印花稅：7500000×3‰0=2250(元)

酒店應(yīng)納營業(yè)稅：(200+820+550+0.26+340)×5%+1200×20%=95.51+240=335.51(萬元)