簡單題

1.在注冊會計師針對評估的認定層次重大錯報風險設(shè)計和實施進一步審計程序時，應(yīng)考慮哪些因素?

2.請簡要回答了解內(nèi)部控制程序與控制測試程序之間的聯(lián)系與區(qū)別

1.

【正確答案】：在設(shè)計進一步審計程序時，注冊會計師應(yīng)當考慮下列因素：

(1)風險的重要性。風險的重要性是指風險造成的后果的嚴重程度。風險的后果越嚴重，就越需要注冊會計師關(guān)注和重視，越需要精心設(shè)計有針對性的進一步審計程序。

(2)重大錯報發(fā)生的可能性。重大錯報發(fā)生的可能性越大，同樣越需要注冊會計師精心設(shè)計進一步審計程序。

(3)涉及的各類交易、賬戶余額和列報的特征。不同的交易、賬戶余額和列報，產(chǎn)生的認定層次的重大錯報風險也會存在差異，適用的審計程序也有差別，需要注冊會計師區(qū)別對待，并設(shè)計有針對性的進一步審計程序予以應(yīng)對。

(4)被審計單位采用的特定控制的性質(zhì)。不同性質(zhì)的控制(尤其是人工控制還是自動化控制)對注冊會計師設(shè)計進一步的審計程序具有重要影響。

(5)注冊會計師是否擬獲取審計證據(jù)，以確定內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報方面的有效性。如果注冊會計師在風險評估時預(yù)期內(nèi)部控制運行有效，隨后擬實施的進一步審計程序就必須包括控制測試，且實質(zhì)性程序自然會受到之前控制測試結(jié)果的影響。

2.

【正確答案】：(1)從審計程序運用的目的來看，對內(nèi)部控制取得了解的程序主要是為了評估被審計單位的內(nèi)部控制是否可以信賴，并據(jù)以規(guī)劃審計工作;控制測試主要是為了評估被審計單位內(nèi)部控制的運行是否有效，是否可以取得證據(jù)以支持被審計單位控制風險處于低水平的證據(jù)。

(2)從審計程序的類型來看，對內(nèi)部控制取得了解的程序基本上也可以用于控制測試，控制測試的程序中重新執(zhí)行程序不適用于對內(nèi)部控制取得了解。

(3)從審計準則的要求來看，對內(nèi)部控制取得了解的程序?qū)儆诒仨殘?zhí)行的程序，而控制測試則需要根據(jù)對內(nèi)部控制了解的結(jié)果來判斷是否需要。

(4)從二者的聯(lián)系來看，對內(nèi)部控制取得了解的過程中進行穿行測試等會獲取有關(guān)內(nèi)部控制運行的證據(jù)，可做為控制測試的證據(jù);對內(nèi)部控制取得了解的程序通�？梢詻Q定是否需要執(zhí)行控制測試，以及所需要執(zhí)行的控制測試的性質(zhì)、時間和范圍。