計(jì)算題

1. 甲公司2008年12月31日應(yīng)收乙公司賬款的賬面余額為327 000元，其中，27 000元為累計(jì)未付的利息，票面利率9%。乙公司由于連年虧損，現(xiàn)金流量不足，不能償付應(yīng)于2008年12月31日前支付的應(yīng)付賬款。經(jīng)協(xié)商，于2008年末進(jìn)行債務(wù)重組。甲公司同意將債務(wù)本金減至250 000元;免去債務(wù)人所欠的全部利息;將利率從9%降低至5%，并將債務(wù)到期日延至2010年12月31日，利息按年支付。甲公司已對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提了40 000元壞賬準(zhǔn)備。

要求：根據(jù)上述資料，做出甲、乙公司的相關(guān)賬務(wù)處理。

2. 恒通公司2008年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1)2008年1月15日，恒通公司銷售一批材料給乙公司，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)款為100 000元，增值稅銷項(xiàng)稅額為17 000元，款項(xiàng)尚未收到。2008年3月10日，乙公司財(cái)務(wù)發(fā)生困難，無(wú)法按合同規(guī)定償還債務(wù)，經(jīng)雙方協(xié)議，恒通公司同意乙公司支付30 000元現(xiàn)金，余額用一臺(tái)設(shè)備立即償還，并于當(dāng)日辦理了相關(guān)債務(wù)解除手續(xù)。該設(shè)備賬面原價(jià)為100 000元，已提折舊20 000元，已提減值準(zhǔn)備5000元，公允價(jià)值為70 000元。恒通公司已對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提了8 000元的壞賬準(zhǔn)備。

(2)2008年1月20日，恒通公司銷售一批庫(kù)存商品給丙公司，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)款為400 000元，增值稅銷項(xiàng)稅額為68 000元，款項(xiàng)尚未收到。2008年7月10日，丙公司與恒通公司協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組并辦理了相關(guān)債務(wù)解除手續(xù)。重組協(xié)議如下：丙公司支付現(xiàn)金158 000元;以一臺(tái)機(jī)器設(shè)備償還余額的一部分，另一部分轉(zhuǎn)增資本;機(jī)器的公允價(jià)值為190 000元;恒通公司獲得丙公司5%的股權(quán)作為長(zhǎng)期股權(quán)投資，公允價(jià)值為100 000元;債務(wù)重組沒(méi)有發(fā)生任何相關(guān)稅費(fèi)，恒通公司對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備50 000元。

參考答案

1

[答案] (1)債務(wù)重組日：

重組債權(quán)的公允價(jià)值為250 000元。

借：應(yīng)收賬款——債務(wù)重組　　　　　　　 250 000

壞賬準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　 40 000

營(yíng)業(yè)外支出——債務(wù)重組損失　　　　 37 000

貸：應(yīng)收賬款——乙公司　　　　　　　　 327 000

(2)2009年12月31日收到利息：

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　 12 500

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 (250 000×5%) 12 500

(3)2010年12月31日收到本金和最后一年利息

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　 262 500

貸：應(yīng)收賬款——債務(wù)重組　　　　　　　　 250 000

財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　 12 500

乙公司的賬務(wù)處理：

(1)債務(wù)重組日

應(yīng)計(jì)入債務(wù)重組利得的金額=327 000-250 000=77 000(元)

借：應(yīng)付賬款——甲公司　　　　　　　　 327 000

貸：應(yīng)付賬款——債務(wù)重組　　　　　　　 250 000

營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得　　　　　 77 000

(2)2009年12月31日支付利息

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　 12 500

貸：銀行存款　　　　　　　　　　12 500 (250 000×5%)

(3)2010年12月31日償還本金和最后一年利息

借：應(yīng)付賬款——債務(wù)重組　　　　　　　 250 000

財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　12 500

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　 262 500

2

[答案] (1)2008年3月10日

借：庫(kù)存現(xiàn)金 30 000

固定資產(chǎn) 70 000

壞賬準(zhǔn)備 8 000

營(yíng)業(yè)外支出 9 000

貸：應(yīng)收賬款 117 000

(2)2008年7月10日

借：庫(kù)存現(xiàn)金 158 000

長(zhǎng)期股權(quán)投資 100 000

固定資產(chǎn) 190 000

壞賬準(zhǔn)備 50 000

貸：應(yīng)收賬款 468 000

資產(chǎn)減值損失 30 000