簡(jiǎn)答題

1、近年來(lái)，我國(guó)乳制品行業(yè)的擴(kuò)張速度令人瞠目結(jié)舌。自1993年起，三鹿奶粉產(chǎn)銷量連續(xù)15年實(shí)現(xiàn)全國(guó)第一。2007年，集團(tuán)實(shí)現(xiàn)銷售收入100.16億元，同比增長(zhǎng)15.3%。按三鹿自己的說(shuō)法，三鹿一直在快車道上高速行駛，創(chuàng)造了令人振奮的“三鹿速度”。然而，在企業(yè)瘋狂擴(kuò)張的背后，是內(nèi)控失效的潛在風(fēng)險(xiǎn)，三鹿之?dāng)≡谟趦?nèi)控的缺失。三鹿集團(tuán)內(nèi)控意識(shí)淡薄，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、控制能力低下，最終導(dǎo)致了“結(jié)石門(mén)”。在2008年12月23日，三鹿集團(tuán)宣布破產(chǎn)。而在之前，2008年6月28日，財(cái)政部等5部委聯(lián)合發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。應(yīng)急機(jī)制不健全，正是壓倒三鹿集團(tuán)的最后一根稻草。

作為中國(guó)最著名的本土奶粉品牌，三鹿竟然對(duì)自己產(chǎn)品的質(zhì)量問(wèn)題視如兒戲，打著國(guó)家免檢的招牌，讓劣質(zhì)產(chǎn)品進(jìn)入流通渠道，引致嚴(yán)重的社會(huì)責(zé)任事故。2005年7月，三鹿酸奶在天津、衡水、滄州市場(chǎng)出現(xiàn)斷貨現(xiàn)象，生產(chǎn)廠銷售部與倉(cāng)庫(kù)人員為了縮短物流時(shí)間，擅自將正在檢測(cè)過(guò)程中的產(chǎn)品提前出廠，導(dǎo)致了轟動(dòng)一時(shí)的“早產(chǎn)奶”事件。三鹿在“擺平”輿論之后，除了將銷售部門(mén)有關(guān)人員調(diào)離崗位，對(duì)三鹿酸奶銷售直接負(fù)責(zé)人采取了扣除20%年薪的處罰外，沒(méi)有從消除內(nèi)控隱患的角度思考問(wèn)題。

另?yè)?jù)資料，三鹿集團(tuán)在2008年3月接到消費(fèi)者反映，但直到2008年8月三鹿已經(jīng)-秘密召回部分問(wèn)題奶粉之時(shí)，卻仍然沒(méi)有將事件真相及可能產(chǎn)生的后果公之于眾，有媒體稱這種做法直接導(dǎo)致此后的一個(gè)多月里又有一批嬰兒食用了三鹿問(wèn)題奶粉。根據(jù)資料顯示，早在2008年3月三鹿集團(tuán)就已經(jīng)-接到消費(fèi)者的投訴，6月份反映的人越來(lái)越多，但直到2008年8月2日，三鹿集團(tuán)才將相關(guān)信息上報(bào)給石家莊市政府。

生產(chǎn)的奶粉原料中可能會(huì)含有哪些有害物質(zhì)，原料提供者添加這些物質(zhì)的可能性以及消費(fèi)者食用這些物質(zhì)的后果嚴(yán)重性等具有很大的不確定性，而三鹿的內(nèi)部控制都是針對(duì)常規(guī)事項(xiàng)進(jìn)行設(shè)計(jì)的(如奶粉的營(yíng)養(yǎng)成分是否達(dá)標(biāo)等)，而對(duì)例外事項(xiàng)(如添加三聚氰胺)則重視不足。

根據(jù)三鹿相關(guān)負(fù)責(zé)人的介紹，在2007年底前向三鹿集團(tuán)銷售的牛奶就屢次因檢驗(yàn)不合格而被拒收。而三鹿集團(tuán)對(duì)這種“屢次不合格”牛奶的提供者居然沒(méi)有“誠(chéng)信記錄”，在其向牛奶中添加三聚氰胺，使得“問(wèn)題”奶進(jìn)一步演化為“毒奶”而順利通過(guò)檢測(cè)后沒(méi)有保持“合理懷疑”。

要求：

(1)簡(jiǎn)述2008年6月28日，財(cái)政部等5部委聯(lián)合發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中關(guān)于內(nèi)部控制的目標(biāo)?

(2)COSO內(nèi)部控制框架的五個(gè)要素是什么?

(3)該資料反映了公司COSO報(bào)告五要素中的哪些問(wèn)題?

(4)說(shuō)明幾種應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的策略?

(5)簡(jiǎn)述企業(yè)倒閉的最可能類型?并說(shuō)明理由。

參考答案

1)財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)和保監(jiān)會(huì)于2008年6月聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中指出，內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、證監(jiān)會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和結(jié)果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

(2)COSO內(nèi)部控制框架的五個(gè)要素包括：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)察。

(3)控制環(huán)境方面出現(xiàn)了問(wèn)題。①2005年7月，三鹿酸奶在天津、衡水、滄州市場(chǎng)出現(xiàn)斷貨現(xiàn)象，生產(chǎn)廠銷售部與倉(cāng)庫(kù)人員為了縮短物流時(shí)間，擅自將正在檢測(cè)過(guò)程中的產(chǎn)品提前出廠，導(dǎo)致了轟動(dòng)一時(shí)的“早產(chǎn)奶”事件。表明該公司的控制環(huán)境出現(xiàn)了問(wèn)題，由于員工為了縮短物流時(shí)間，出現(xiàn)了早產(chǎn)奶事件，是一種不誠(chéng)實(shí)、不合法的行動(dòng)，誠(chéng)信和道德觀上出現(xiàn)了嚴(yán)重問(wèn)題。②三鹿在“擺平”輿論之后，除了將銷售部門(mén)有關(guān)人員調(diào)離崗位，對(duì)三鹿酸奶銷售直接負(fù)責(zé)人采取了扣除20%年薪的處罰外，沒(méi)有從消除內(nèi)控隱患的角度思考問(wèn)題。表明公司的懲戒措施不到位，在人力資源政策和實(shí)務(wù)上出現(xiàn)了問(wèn)題。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面出現(xiàn)了問(wèn)題。三鹿的內(nèi)部控制都是針對(duì)常規(guī)事項(xiàng)進(jìn)行設(shè)計(jì)的(如奶粉的營(yíng)養(yǎng)成分是否達(dá)標(biāo)等)，而對(duì)例外事項(xiàng)(如添加三聚氰胺)則重視不足。

控制活動(dòng)方面出現(xiàn)了問(wèn)題。根據(jù)三鹿相關(guān)負(fù)責(zé)人的介紹，在2007年底前向三鹿集團(tuán)銷售的牛奶就屢次因檢驗(yàn)不合格而被拒收。而三鹿集團(tuán)對(duì)這種“屢次不合格”牛奶的提供者居然沒(méi)有“誠(chéng)信記錄”。

信息與溝通方面出現(xiàn)了問(wèn)題。三鹿集團(tuán)在2008年3月接到消費(fèi)者反映，但直到2008年8月三鹿已經(jīng)秘密召回部分問(wèn)題奶粉之時(shí)，卻仍然沒(méi)有將事件真相及可能產(chǎn)生的后果公之于眾。同時(shí)，在2008年3月三鹿集團(tuán)就已經(jīng)接到消費(fèi)者的投訴，6月份反映的人越來(lái)越多，但直到2008年8月2日，三鹿集團(tuán)才將相關(guān)信息上報(bào)給石家莊市政府。該公司已經(jīng)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，但是沒(méi)有確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。

(4)針對(duì)三鹿公司出現(xiàn)的問(wèn)題，可以在內(nèi)部控制、監(jiān)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)、溝通和報(bào)告、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督、道德責(zé)任等方面入手。

(5)屬于極端迅速擴(kuò)張的公司。自1993年起，三鹿奶粉產(chǎn)銷量連續(xù)15年實(shí)現(xiàn)全國(guó)第一。2007年，集團(tuán)實(shí)現(xiàn)銷售收入100.16億元，同比增長(zhǎng)15.3%。按三鹿自己的說(shuō)法，三鹿一直在快車道上高速行駛，創(chuàng)造了令人振奮的“三鹿速度”。說(shuō)明三鹿已經(jīng)在一段時(shí)間內(nèi)取得了成功，但是公司沒(méi)有意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部控制存在重大隱患，在瘋狂的增長(zhǎng)下，問(wèn)題最終暴露并導(dǎo)致公司走向倒閉。