四、計(jì)算題

(要求列出計(jì)算步驟，每步運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。本題型共7題。每題5分，本題型共35分。)

41. 某建筑裝飾材料商店為增值稅一般納稅人，并兼營(yíng)裝修業(yè)務(wù)和工具租賃業(yè)務(wù)。在某一納稅期內(nèi)該商店購(gòu)進(jìn)商品，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款是200000元;銷售商品取得銷售收入價(jià)稅合計(jì)333450元，裝修業(yè)務(wù)收入65200元，租賃業(yè)務(wù)收入3800元。該商店分別核算貨物銷售額和非應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額。請(qǐng)計(jì)算該商店當(dāng)期應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額和增值稅稅額。裝修業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)稅稅率3%,租賃業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)稅稅率5%)(本題5分)

[答案]:

(1)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(65200×3%)+(3800×5%)=2146(元)

(2)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=200000×17%=34000(元)

(3)增值稅不含稅銷售額=333450÷(1+17%)=285000(元)

(4)增值稅銷項(xiàng)稅額=285000×17%=48450(元)

(5)應(yīng)納增值稅額=49450-34000=14450(元)

42. 某企業(yè)為增值稅一般納稅人，在某一納稅期內(nèi)發(fā)生如下購(gòu)銷業(yè)務(wù):

(1)采購(gòu)生產(chǎn)原料聚乙烯，取得的專用發(fā)票上注明價(jià)款為120萬(wàn)元;

(2)采購(gòu)生產(chǎn)用燃料煤炭，取得的專用發(fā)票上注明價(jià)款為75萬(wàn)元;

(3)購(gòu)買鋼材用于基建工程，取得的專用發(fā)票注明價(jià)款為30萬(wàn)元;

(4)支付運(yùn)輸單位運(yùn)費(fèi)，取得的發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)18萬(wàn)元，裝卸費(fèi)2萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)2萬(wàn)元;

(5)銷售產(chǎn)品農(nóng)用薄膜，開出的專用發(fā)票上注明價(jià)款180萬(wàn)元;

(6)銷售產(chǎn)品塑料制品，開出的專用發(fā)票上注明價(jià)款230萬(wàn)元。

請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額。(本題5分)

[答案]:

(1)進(jìn)項(xiàng)稅額=120×17%+75×13%+18×10%=31.95(萬(wàn)元)

(2)銷項(xiàng)稅額=180×13%+230×17%=62.5(萬(wàn)元)

(3)當(dāng)期應(yīng)納稅額 =62.5-31.95 =30.55(萬(wàn)元)

43. 某建筑公司中標(biāo)一項(xiàng)建筑承包工程，工程總承包額為8000萬(wàn)元，該建筑公司將工程中的裝飾工程分包給某裝飾公司，分包價(jià)款為2000萬(wàn)元，又將工程中的設(shè)備安裝工程分包給另一設(shè)備安裝公司，分包價(jià)款為1500萬(wàn)元。已知建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率為3%.請(qǐng)分別計(jì)算該建筑公司承包此項(xiàng)工程應(yīng)繳納和應(yīng)扣繳的營(yíng)業(yè)稅稅額。(本題5分)

[答案]:

(1)建筑公司計(jì)稅營(yíng)業(yè)額=8000-2000-1500=4500(萬(wàn)元)

(2)建筑公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅款=4500×3%=135(萬(wàn)元)

(3)應(yīng)扣繳裝飾公司營(yíng)業(yè)稅稅款=2000×3%=60(萬(wàn)元)

(4)應(yīng)扣繳設(shè)備安裝公司營(yíng)業(yè)稅稅款=1500×3%=45(萬(wàn)元)

44. 1997年初，某國(guó)有企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送1996年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，其中，表中填報(bào)的產(chǎn)品銷售收入700萬(wàn)元，減除成本、費(fèi)用、稅金后，利潤(rùn)總額為15萬(wàn)元，應(yīng)納稅所得額也是15萬(wàn)元。稅務(wù)機(jī)關(guān)通知該企業(yè)委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行所得稅審計(jì)，否則稅務(wù)機(jī)關(guān)將對(duì)其進(jìn)行查賬稽核。該企業(yè)便委托某會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行所得稅審計(jì)。會(huì)計(jì)事務(wù)所經(jīng)查賬核實(shí)以下幾項(xiàng)支出:

(1)企業(yè)職工總數(shù)70人，全年工資總額65萬(wàn)元，已列支，該省規(guī)定的計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)為每月人均550元;

(2)企業(yè)按工資總額提取的職工福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)共11��4萬(wàn)元，已列支;

(3)企業(yè)通過(guò)希望工程基金會(huì)向貧困地區(qū)希望小學(xué)捐贈(zèng)款20萬(wàn)元，已列支;

(4)企業(yè)全年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)8萬(wàn)元，已列支。

請(qǐng)按企業(yè)所得稅暫行條例，對(duì)該企業(yè)超過(guò)準(zhǔn)予列支標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)分項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整，然后計(jì)算應(yīng)納所得稅稅額(設(shè)企業(yè)所得稅稅率為33%)。(本題5分)

[答案]:

(1)超過(guò)計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)的部分=650000-(550×70×12)=650000-462000=188000(元)

(2)超過(guò)按計(jì)稅工資總額提取三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的部分=114000-462000×17.5%=33150(元)

(3)超過(guò)業(yè)務(wù)招待費(fèi)列支標(biāo)準(zhǔn)的部分=80000-7000000×5‰=45000(元)

(4)捐贈(zèng)款20萬(wàn)元先調(diào)增應(yīng)納稅所得額

(5)經(jīng)上述四項(xiàng)調(diào)整后應(yīng)納稅所得額=188000+33150+45000+200000-150000=316150(元)

(6)準(zhǔn)予列支的公益捐贈(zèng)額=316150×3%=9484��5(元)

(7)經(jīng)上述五項(xiàng)調(diào)整后應(yīng)納稅所得額=316150-9484.5=306665.5(元)

(8)該企業(yè)1996年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額=306665.5×33%=101199.62(元)