四、計算題

(本題型共4題。共18分。要求列出計算不驟，每步運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。)

1. 某有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)兼營內(nèi)銷和出口貨物,1998年二季度，內(nèi)銷貨物銷售額700萬元，出口貨物銷售額(離岸價)180萬美元(外匯人民幣牌價8.4),購進所需原材料等貨物的進項稅額為230萬元，另外支付進貨運費(發(fā)票)金額3萬元。

已知：該企業(yè)銷售貨物適用稅率為17%,退稅率為9%,并且有上期未抵扣完的進項稅額32萬元。請計算該企業(yè)二季度應納或應退增值稅稅額。��

2. 中國公民李某系自由職業(yè)者，以繪畫為生。李某1997年1—2月收入如下:

(1)一次取得繪畫收入23000元(人民幣，下同);

(2)在A國出版畫冊取得稿酬150000元，在B國取得銀行 利息 10000元，已分別按收入來源國稅法繳納了個人所得稅12000元和2500元;

(3)取得保險賠款20000元;

(4)取得貸款利息5000元。

請計算李某1997年應納的個人所得稅稅款 。

3. 某市宏志房地產(chǎn)開發(fā)公司參與開發(fā)市內(nèi)新區(qū)建設項目，建成后的普通標準住宅銷售收入5000萬元，綜合樓銷售收入18000萬元，公司按稅法規(guī)定分別繳納了銷售環(huán)節(jié)各項有關(guān)稅金及教育費附加(教育費附加征收率為營業(yè)稅稅額的3%,印花稅忽略不計。)公司取得土地使用權(quán)所支付的金額為2000萬元，其中建造普通標準住宅占用土地支付的金額占全部支付金額的1/4。公司分別計算了普通標準住宅和綜合樓的開發(fā)成本及開發(fā)費用，普通標準住宅增值額占扣除項目金額的18%;綜合樓開發(fā)成本為6000萬元。另知該公司不能提供金融機構(gòu)貸款證明，當?shù)厥∪嗣裾�府�?guī)定允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用計算比例為10%。

請計算該公司應繳納土地增值稅的稅額。��

4. 某進出口公司進口一批非消費稅應稅貨物，境外口岸離岸價格折算成人民幣2000萬元，支付運費50萬元，保險費40萬元，這批貨物適用17%的增值稅稅率,10%的進口關(guān)稅稅率。貨物到達我國口岸后，海關(guān)填發(fā)了稅款繳納證，但該公司因故自海關(guān)填發(fā)稅款繳納證的次日起第10天才繳納稅款。

請分別計算該公司應繳(1)關(guān)稅(2)增值稅(3)關(guān)稅和增值稅的滯納金。

五、綜合題

(本題型共3題。共22分。要求列出答題步驟，每步驟得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。)

1. 某摩托車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,1998年6月其業(yè)務情況如下:

(1)銷售給特約經(jīng)銷商某型號摩托車30輛，出廠價(不含稅，下同)3萬元/輛，另外收取包裝費和售后服務費每輛0.2萬元。該經(jīng)銷商當月只付清了其中20輛的購車款及價外費用，其余10輛承諾為廠家代銷(尚未提供代銷清單)。廠家在收到上述貸款后為經(jīng)銷商開具了30輛摩托車的增值稅專用發(fā)票。��

(2)銷售給某使用單位同型號摩托車10輛，銷售價3.3萬元/輛，并開具了增值稅專用發(fā)票。同時也請運輸單位向使用單位開具了1萬元的運費發(fā)票并轉(zhuǎn)交給了使用單位。

(3)將同型號摩托車5輛以出廠價給本廠售后服務部使用。

(4)將本廠售后服務部已使用2年的5輛摩托車定價1.24萬元/輛，銷售給了本廠職工。

(5)購進一批生產(chǎn)原材料，已支付貨款和運費，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅款16.5萬元，但尚未到貨。��

(6)購進一批零部件，已付款并驗收入庫，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅款2.8萬元。

(7)購買辦公用品等3萬元，未取得增值稅專用發(fā)票。

(8)月末該企業(yè)根據(jù)以上情況計算繳納增值稅如下：銷項稅款=(20×3+10×3.3)×17%=15.81(萬元)進項稅款=16.5+2.8+3×6%+1×10%=19.58(萬元)應納稅款=15.81-19.58=-3.77(萬元)

請按稅法有關(guān)規(guī)定，分析該企業(yè)計算的當月增值稅應納稅額是否正確，如有錯誤(包括開具專用發(fā)票是否錯誤),請指出錯在何處，并請正確計算當月應納增值稅稅額和消費稅稅額(消費稅適用稅率為5%)。