五、綜合題��

1. [答案]:

(1)企業(yè)計(jì)算的當(dāng)月應(yīng)納增值稅額是錯(cuò)誤的。

①企業(yè)價(jià)外收取的包裝費(fèi)和售后服務(wù)費(fèi)應(yīng)計(jì)算銷售收入(或計(jì)算銷項(xiàng)稅額)。

②沒(méi)有收到代銷貨物清單不應(yīng)開(kāi)具相應(yīng)的專用發(fā)票。��

③開(kāi)具了30輛摩托車(chē)的專用發(fā)票應(yīng)按發(fā)票銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額。

④代墊運(yùn)費(fèi)不應(yīng)計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。��

⑤不應(yīng)向使用單位開(kāi)具專用發(fā)票。��

⑥銷售本廠使用過(guò)的摩托車(chē)應(yīng)換算為不含稅銷售額再并入總銷售額中計(jì)算銷項(xiàng)稅額，適用征收率為6%。

⑦尚未到貨的原材料進(jìn)項(xiàng)稅額16.5萬(wàn)元不得計(jì)算抵扣。

⑧未取得專用發(fā)票的購(gòu)進(jìn)辦公用品不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。��

(2)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅

銷項(xiàng)稅額=(30×3.2+10×3.3+5×3)×17%+1.24×5÷(1+6%)×6%=24.83(萬(wàn)元)

進(jìn)項(xiàng)稅額=2.8(萬(wàn)元)

當(dāng)期應(yīng)納增值稅=24.83-2.8=22.03(萬(wàn)元)

或：銷項(xiàng)稅額=(30×3.2+10×3.3+5×3)×17%=24.48(萬(wàn)元)

進(jìn)項(xiàng)稅額=2.8(萬(wàn)元)

銷售使用過(guò)的摩托車(chē)應(yīng)納增值稅=1.24×5÷(1+6%)×6%=0.35(萬(wàn)元)

當(dāng)期應(yīng)納增值稅=24.48-2.8+0.35=22.03(萬(wàn)元)

(3)當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅=(30×3.2+10×3.3+5×3)×5%=7.2(萬(wàn)元)