注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法歷年真題預(yù)測(cè)模擬試題(三) -7

四、計(jì)算題

(本題型共4題，其中第1.2題各5分;第3.4題各6分。本題型共22 分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效。)

1. [答案]:

(1)應(yīng)納增值稅=8000/(1+17%)*17%-600 = 1162.39-600=562.39(萬(wàn)元)(1分)

(2)應(yīng)納消費(fèi)稅=8000/(1+17%)*8%= 6 837.61* 8%= 547.01(萬(wàn)元)(1分)

(3)汽車租賃業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=20*5%=l(萬(wàn)元)(1分)

(4)運(yùn)輸業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=50* 3%=15(萬(wàn)元)(l分)

(5)應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅=(562. 39+547.01+1+1.5)*7%=1111.9*7%=77. 83(萬(wàn)元)(1分)

2. [答案]:

(l)計(jì)算應(yīng)納關(guān)稅

關(guān)稅完稅價(jià)格=離岸價(jià)十軟件費(fèi)十賣方傭金-買方傭金十運(yùn)保費(fèi)=1410+50+15—10+35=1500(萬(wàn)元)(l.5分)

關(guān)稅=關(guān)稅完稅價(jià)格*關(guān)稅稅率 =1500*20%=300(萬(wàn)元)(0.5分)

(2)計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅

組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格十關(guān)稅)/(1-消費(fèi)稅稅率)=(1500+300)/(1-10%)=2000(萬(wàn)元)(1分)

消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格*稅率= 2 000* 10%=200(萬(wàn)元)(0.5分)

(3)計(jì)算應(yīng)納增值稅

組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格十關(guān)稅十消費(fèi)稅= 1500+ 300+200=2000(萬(wàn)元)(l分)

增值稅=組成計(jì)稅價(jià)格*稅率=2000* 17%=340(萬(wàn)元)(0.5分)

3. [答案]:

(1)1992-1997年每年應(yīng)納的企業(yè)所得稅:

1992年虧損，不征企業(yè)所得稅。(0. 5分)

1993年的盈利彌補(bǔ)虧損后仍有虧損，不征企業(yè)所得稅。(0.5分)

1994年為獲利年度，開始享受“兩免三減半”的稅收優(yōu)惠待遇，免征企業(yè)所得稅。(0.5分)

1995年仍免征企業(yè)所得稅，虧損可下一年度彌補(bǔ)。(0.5分)

1996年應(yīng)納企業(yè)所得稅=(60-8)*30%/2=7.8(萬(wàn)元)(1分)

1997年應(yīng)納企業(yè)所得稅=50*30%/2=7.5(萬(wàn)元)(1分)

(2)外商投資者獲得的再投資退稅額;

1994年為免稅期，再投資不退稅。(0.5分)

1996年的再投資退稅額=20/(1-30%/2)*30%/2*40%=1.41(萬(wàn)元)(1.5分)

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