1、經(jīng)營(yíng)失敗、審計(jì)失敗和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

　　經(jīng)營(yíng)失�。菏侵钙髽I(yè)由于經(jīng)濟(jì)或經(jīng)營(yíng)條件的變化，如經(jīng)濟(jì)蕭條、不當(dāng)管理決策或出現(xiàn)意料之外的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)等，而無法滿足投資者的預(yù)期。反映經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的極端情況就是經(jīng)營(yíng)失敗。

　　經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)：是指資本投入或借給企業(yè)后就面臨的某種程度的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

　　審計(jì)失�。菏侵窩PA由于沒有遵守審計(jì)準(zhǔn)則而形成或提出了錯(cuò)誤的審計(jì)意見。

　　審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：是指財(cái)務(wù)報(bào)表中存在重大錯(cuò)報(bào)，而CPA發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。

　　2、對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的認(rèn)定

　　違約： 是指合同的一方或幾方未能達(dá)到合同條款的要求。如違反了與被審計(jì)單位訂立的保密協(xié)議

　　過失： 是指在一定條件下，缺少應(yīng)具有的合理的謹(jǐn)慎。評(píng)價(jià)CPA的過失，是以其他合格

　　3、CPA在相同條件下可做到的謹(jǐn)慎為標(biāo)準(zhǔn)的事務(wù)所在商定的期間內(nèi)，未能提交納稅申報(bào)表

　　普通過失： （一般過失）通常是指沒有保持職業(yè)上應(yīng)有的合理的謹(jǐn)慎；對(duì)CPA則是指沒有完全遵循專業(yè)準(zhǔn)則的要求。比如未按特定審計(jì)項(xiàng)目取得必要和充分的審計(jì)證據(jù)的情況，可視為一般過失

　　重大過失：是指連起碼的職業(yè)謹(jǐn)慎都不保持，對(duì)業(yè)務(wù)或事務(wù)不加考慮，滿不在乎；對(duì)于CPA而言，則是指根本沒有遵循專業(yè)準(zhǔn)則或沒有按專業(yè)準(zhǔn)則的基本要求執(zhí)行審計(jì)。審計(jì)不以審計(jì)準(zhǔn)則為依據(jù)，可視為重大過失

　　共同過失：即對(duì)他人過失，受害方自己未能保持合理的謹(jǐn)慎，因而蒙受損失。比如在審計(jì)中未能發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金等資產(chǎn)短少時(shí)，被審計(jì)單位以過失為由控告CPA，而CPA又可以說現(xiàn)金等問題是由缺乏適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制造成的，并以此為由來反擊被審計(jì)單位的訴訟

　　欺詐：又稱“CPA舞弊”，是以欺騙或坑害他人為目的的一種故意的錯(cuò)誤行為

　　推定欺詐：又稱“涉嫌欺詐”，是指雖無故意欺詐或坑害他人的動(dòng)機(jī)，但卻存在極端或異常的過失。

　　4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任的種類

　　CPA因違約、過失或欺詐給被審計(jì)單位或其他利害關(guān)系人造成損失的，按照有關(guān)法律和規(guī)定，可能被判負(fù)行政責(zé)任、民事責(zé)任或刑事責(zé)任。這三種責(zé)任可單處，也可并處。

　　5、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任

　　在我國(guó)，判斷CPA法律責(zé)任的根據(jù)主要是成文法。到目前為止，對(duì)我國(guó)CPA及事務(wù)所的法律責(zé)任有明確規(guī)范的法律和法規(guī)主要有：《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》、《公司法》、《證券法》和《刑法》。

　　6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何避免法律訴訟

　　一、注冊(cè)會(huì)計(jì)F幣減少過失和防止欺詐的措施

　　1．增強(qiáng)執(zhí)業(yè)獨(dú)立性

　　2．保持執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎

　　3．強(qiáng)化執(zhí)業(yè)監(jiān)督

　　二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師避免法律責(zé)任訴訟的對(duì)策

　�。ㄒ唬﹪�(yán)格遵循職業(yè)道德和專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求

　　不能苛求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表中的所有錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)都承擔(dān)法律責(zé)任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否承擔(dān)法律責(zé)任，關(guān)鍵在于注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否有過失或欺詐行為。而判別注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否具有過失的關(guān)鍵在于注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否遵照了專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求執(zhí)行。

　�。ǘ�）建立、健全會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度

　�。ㄈ�）與委托人簽訂業(yè)務(wù)約定書

　　業(yè)務(wù)約定書具有法律效力，它是確定注冊(cè)會(huì)計(jì)師和委托人的責(zé)任的一個(gè)重要文件。

　�。ㄋ模�審慎選擇被審計(jì)單位

　�。ㄎ澹┥钊肓私獗粚徲�(jì)單位的業(yè)務(wù)

　　（六）提取風(fēng)險(xiǎn)基金或購買責(zé)任保險(xiǎn)

　�。ㄆ撸┢刚�(qǐng)熟悉注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的律師

　　判斷題

　　1.如果財(cái)務(wù)報(bào)表中的一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)漏報(bào)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照常規(guī)審計(jì)程序無法查明的，即必須運(yùn)用創(chuàng)造性的審計(jì)程序才能發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)漏報(bào)，則在查明該錯(cuò)報(bào)漏報(bào)方面，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能被判為普通過失，而不是重大過失。（�。�

　　2.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中沒有盡到應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，就是欺詐。（�。�

　　3.會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具審計(jì)報(bào)告如有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，給他人造成損失的，應(yīng)當(dāng)與發(fā)行人、上市公司承擔(dān)連帶賠償責(zé)任。（�。�