第一節(jié) 個人所得稅基本原理1

個人所得稅是以自然人取得的各類應(yīng)稅所得為征稅對象而征收的一種所得稅。

個人所得稅計稅原理與企業(yè)所得稅一致，但納稅人為自然人，不僅包括個人還包括具有自然人性質(zhì)的企業(yè)。

我國個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者將依法繳納個人所得稅。

一、個人所得稅以個人的純所得為計稅依據(jù)。有關(guān)費用的扣除分三類：

1.扣除與應(yīng)稅收入相配比的經(jīng)營成本和費用;

2.扣除與個人總體能力相匹配的免稅扣除和家庭生計扣除;

3.扣除體現(xiàn)特定社會目標而鼓勵的支出，稱為“特別費用扣除”，如慈善捐贈等。

二、個人所得稅的征收模式有三種

1.分類征收制(我國)

2.綜合征收制

3.混合征收制

第二節(jié)　納稅人2

個人所得稅的納稅人是指在中國境內(nèi)有住所，或者雖無住所但在境內(nèi)居住滿一年，以及無住所又不居住或居住不滿一年但有從中國境內(nèi)取得所得的個人。個人所得稅的納稅人包括中國公民、在華外籍人員、港澳臺同胞、個體戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者。

我國根據(jù)國際慣例，對居民納稅人和非居民納稅人的劃分，采用了國際上常用的住所標準和居住時間標準。

一、居民納稅人

(一)住所標準

我國稅法將在中國境內(nèi)有住所的個人界定為“因戶籍、家庭、經(jīng)濟利益關(guān)系而在中國境內(nèi)習慣性居住的個人”。

(二)居住時間標準

一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)住滿365日，即以居住滿1年為時間標準，達到這個標準的個人即為居民納稅人。在居住期間內(nèi)臨時離境的，即在一個納稅年度中一次離境不超過30日或者多次離境累計不超過90日的，不扣減日數(shù)，連續(xù)計算。

個人只要符合或達到其中任何一個標準，就可被認定為居民納稅人，其來源于境內(nèi)、境外的所得均應(yīng)向我國繳納個人所得稅。

納稅義務(wù)人
 判定標準
 征稅對象范圍
 
1.居民納稅人（負無限納稅義務(wù)）
 （1）在中國境內(nèi)有住所的個人
（2）在中國境內(nèi)無住所，而在中國境內(nèi)居住滿一年的個人。居住滿1年是指在一個納稅年度（即公歷1月1日起至12月31日止，下同）內(nèi)，在中國境內(nèi)居住滿365日。
 境內(nèi)所得
境外所得
 
2.非居民納稅人（負有限納稅義務(wù)）
 （1）在中國境內(nèi)無住所且不居住的個人。
（2）在中國境內(nèi)無住所且居住不滿1年的個人。
 境內(nèi)所得