第二部分 審計科目

　　一、基本要求

　　審計科目要求考生掌握職業(yè)道德規(guī)范、業(yè)務準則（包括審計準則、審閱準則、其他鑒證業(yè)務準則和相關服務準則）和質(zhì)量控制準則的基本知識，以及運用這些知識從事審計業(yè)務、審閱業(yè)務、其他鑒證業(yè)務和相關服務的基本技能。同時還應掌握企業(yè)會計準則的相關知識。

　　為證明考生具有相關的知識和技能，考生需能夠熟悉或掌握：

　　1.審計環(huán)境，包括審計的起源和發(fā)展、注冊會計師管理、職業(yè)道德規(guī)范、執(zhí)業(yè)準則、法律責任等；

　　2.審計的基本概念，包括審計風險、重要性、審計證據(jù)、審計工作底稿等；

　　3.審計的流程，包括風險評估和應對等；

　　4.審計抽樣原理和方法；

　　5.各業(yè)務循環(huán)的控制測試和實質(zhì)性程序；

　　6.審計結(jié)果的報告和溝通；

　　7.從事審閱業(yè)務、其他鑒證業(yè)務和相關服務業(yè)務的基本原理。

　　二、知識要求

　　（一）注冊會計師審計概論

　　1.注冊會計師審計的起源與發(fā)展

　�。�1）西方注冊會計師審計的起源與發(fā)展

　　①注冊會計師審計的起源

　�、谧�冊會計師審計的形成

　�、圩�冊會計師審計的發(fā)展

　　④注冊會計師審計發(fā)展歷程的啟示

　�。�2）中國注冊會計師審計的演進與發(fā)展

　�、僦袊�注冊會計師審計的演進

　�、谥袊�注冊會計師審計的發(fā)展

　　2.注冊會計師審計的基本概念

　�。�1）審計的概念

　�。�2）審計的類別

　�、儇攧請蟊韺徲�

　�、诮�(jīng)營審計

　�、酆弦�(guī)性審計

　　（3）審計方法

　�、儋~項基礎審計

　�、谥贫然�礎審計

　�、埏L險導向?qū)徲?/font>

　　3.注冊會計師審計與其他審計的關系

　�。�1）審計監(jiān)督體系

　�。�2）注冊會計師審計與政府審計的關系

　�。�3）注冊會計師審計與內(nèi)部審計的關系

　�。ǘ�）注冊會計師管理

　　1.注冊會計師考試與注冊登記

　　（1）報考條件

　�。�2）考試組織

　�。�3）考試科目和成績認定

　�。�4）注冊登記

　　2.注冊會計師業(yè)務范圍

　　（1）審計業(yè)務

　�、賹彶槠髽I(yè)財務報表，出具審計報告

　�、隍炞C企業(yè)資本，出具驗資報告

　�、坜k理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務，出具有關報告。

　�、苻k理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務，出具相應的審計報告。

　�。�2）審閱業(yè)務

　�。�3）其他鑒證業(yè)務

　　（4）相關服務

　�、賹ω攧招畔�執(zhí)行商定程序

　�、诖�編財務信息

　　③稅務服務

　�、芄芾碜稍�

　�、輹�計服務

　　3.會計師事務所的組織形式

　�。�1）獨資會計師事務所

　�。�2）普通合伙會計師事務所

　�。�3）有限責任會計師事務所

　�。�4）有限責任合伙會計師事務所

　　4.注冊會計師協(xié)會

　　（1）中國注冊會計師協(xié)會的職責

　�。�2）中國注冊會計師協(xié)會會員

　�、贂�員種類

　　②個人會員的權利

　�、蹅�人會員的義務

　�。�3）協(xié)會權力機構和常設執(zhí)行機構

　�、贂�員代表大會

　�、诶硎聲�與常務理事會

　　③常設執(zhí)行機構

　�、軐ｉT委員會與專業(yè)委員會

　�。�4）地方注冊會計師協(xié)會

　�。ㄈ�）注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范

　　1.注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范概述

　　（1）職業(yè)道德規(guī)范的含義

　�。�2）注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范

　�、賴�際會計師聯(lián)合會職業(yè)道德規(guī)范

　�、诿绹�注冊會計師協(xié)會職業(yè)道德規(guī)范

　　③中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范

　　2.注冊會計師職業(yè)道德基本原則

　�。�1）獨立、客觀、公正

　　①獨立

　�、诳陀^

　　③公正

　�。�2）專業(yè)勝任能力和應有的關注

　　①專業(yè)勝任能力

　�、趹�有的關注

　　（3）保密

　�。�4）職業(yè)行為

　�、賹ι鐣�公眾的責任

　　②對客戶的責任

　�、蹖ν�行的責任

　　④其他責任

　�。�5）技術準則

　　3.獨立性

　　（1）獨立性的含義

　�。�2）威脅獨立性的情形

　　①經(jīng)濟利益

　�、谧晕以u價

　�、坳P聯(lián)關系

　　④外界壓力

　�。�3）防范措施

　�、俾殬I(yè)、法律或規(guī)章產(chǎn)生的防范措施

　　②鑒證客戶內(nèi)部的防范措施

　�、蹠�計師事務所防范措施

　�。�4）業(yè)務期間

　�。�5）特定情況下對獨立性原則的運用

　　①經(jīng)濟利益

　�、谫J款和擔保

　　③與鑒證客戶存在密切的經(jīng)營關系

　�、芗彝ズ蛡�人關系

　�、菖c鑒證客戶發(fā)生雇傭關系

　�、拮罱�曾在鑒證客戶中工作

　　⑦作為鑒證客戶的經(jīng)理或董事

　�、喔呒壜殕T與鑒證客戶之間的長期聯(lián)系

　�、嵯蜩b證客戶提供非鑒證業(yè)務

　　4.專業(yè)勝任能力

　�。�1）專業(yè)勝任能力的兩個階段

　�。�2）利用其他專家的工作

　　5.保密

　�。�1）保密義務

　�。�2）保密義務的豁免

　　6.收費與傭金

　�。�1）規(guī)范收費與傭金的作用

　�。�2）收費

　�、偈召M考慮的因素

　�、诨蛴惺召M

　�。�3）傭金

　　7.與執(zhí)行鑒證業(yè)務不相容的工作

　　8.接任前任注冊會計師的審計業(yè)務

　　（1）前后任注冊會計師的含義

　�。�2）客戶更換會計師事務所的原因

　�。�3）接受委托前的溝通

　�。�4）接受委托后的溝通

　�、俨殚喦叭巫�冊會計師工作底稿的前提

　�、诓殚喯嚓P工作底稿及其內(nèi)容

　　9.廣告、業(yè)務招攬和宣傳

　　（1）廣告、業(yè)務招攬和宣傳的含義

　�。�2）廣告

　　（3）業(yè)務招攬

　�。�4）宣傳

　　①委托和獎勵

　�、趯で髽I(yè)務合作

　�、勖�錄

　　④書籍、文章、演講、廣播和電視

　　⑤培訓課程、研討會

　�、藓�有技術信息的手冊和文件

　�、邌T工招聘

　�、嗍謨院蜁�計師事務所簡介

　�、嵝偶埡兔�片

　�。ㄋ模┳�冊會計師執(zhí)業(yè)準則

　　1.注冊會計師執(zhí)業(yè)準則建設情況

　�。�1）注冊會計師執(zhí)業(yè)準則建設的三個階段

　　（2）注冊會計師執(zhí)業(yè)準則國際趨同的必要性

　�。�3）注冊會計師執(zhí)業(yè)準則國際趨同的基本原則和具體措施

　�、贂�計審計準則國際趨同的基本原則

　�、跁�計審計準則國際趨同的具體措施

　�。�4）注冊會計師執(zhí)業(yè)準則趨同的成果

　　①注冊會計師執(zhí)業(yè)準則體系框架

　�、谧�冊會計師執(zhí)業(yè)準則體系的特點

　　2.中國注冊會計師鑒證業(yè)務基本準則

　�。�1）鑒證業(yè)務的定義、要素和目標

　�、勹b證業(yè)務的定義

　�、跇I(yè)務要素

　　③基于責任方認定的業(yè)務和直接報告業(yè)務

　�、荑b證業(yè)務的目標

　�。�2）業(yè)務承接

　　①承接鑒證業(yè)務的條件

　�、跇藴什贿m當時的處理方式

　　③已承接鑒證業(yè)務的變更

　�。�3）鑒證業(yè)務的三方關系

　�、偃�方關系概述

　�、谧�冊會計師

　　③責任方

　�、茴A期使用者

　�。�4）鑒證對象

　�、勹b證對象與鑒證對象信息的形式

　�、阼b證對象特征

　�、圻m當?shù)蔫b證對象應當具備的條件

　�。�5）標準

　�、贅藴实亩�義

　�、跇藴实念愋�

　�、圻m當?shù)臉藴蕬�當具備的特�?/font>

　　④評價標準的適當性

　�、蓊A期使用者獲取標準的方式

　�。�6）證據(jù)

　�、倏傮w要求

　　②職業(yè)懷疑態(tài)度

　�、圩C據(jù)的充分性和適當性

　�、苤匾�性

　�、蓁b證業(yè)務風險

　�、拮C據(jù)收集程序的性質(zhì)、時間和范圍

　�、呖色@取證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量

　　⑧記錄

　　（7）鑒證報告

　�、俪鼍哞b證報告的總體要求

　�、阼b證結(jié)論的兩種表述形式

　�、厶岢鲨b證結(jié)論的積極方式和消極方式

　�、茏�冊會計師不能出具無保留結(jié)論報告的情況

　�、葑�冊會計師姓名的使用

　　3.會計師事務所業(yè)務質(zhì)量控制準則

　　（1）質(zhì)量控制制度的目的和要素

　�、儋|(zhì)量控制制度的目的

　�、谫|(zhì)量控制制度的要素

　　（2）對業(yè)務質(zhì)量承擔的領導責任

　�、賹χ魅螘�計師的總體要求

　�、谛袆邮痉逗托畔�傳達

　�、蹣淞①|(zhì)量至上的意識

　　④委派質(zhì)量控制制度運作人員

　�。�3）職業(yè)道德規(guī)范

　�、僮袷芈殬I(yè)道德規(guī)范的總體要求

　�、谧袷芈殬I(yè)道德規(guī)范的具體措施

　�、蹪M足獨立性要求

　�。�4）客戶關系和具體業(yè)務的接受與保持

　�、俳邮芘c保持客戶關系和具體業(yè)務的總體要求

　�、诳紤]客戶的誠信情況

　�、劭紤]是否具備執(zhí)行業(yè)務必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時間和資源

　�、芸紤]能否遵守職業(yè)道德規(guī)范

　�、菘紤]其他事項的影響

　　（5）人力資源

　�、偃肆�資源管理的總體要求

　�、谌肆�資源管理的要素

　�、壅衅�

　�、苋藛T素質(zhì)、專業(yè)勝任能力和職業(yè)發(fā)展

　�、輼I(yè)績評價、薪酬和晉升

　�、揄椖拷M的委派

　　（6）業(yè)務執(zhí)行

　�、僦笇А⒈O(jiān)督與復核

　�、谧稍�

　　③意見分歧

　�、茼椖抠|(zhì)量控制復核

　�。�7）業(yè)務工作底稿

　　①業(yè)務工作底稿的歸檔要求

　�、跇I(yè)務工作底稿的管理要求

　�、蹣I(yè)務工作底稿的保密

　　④業(yè)務工作底稿的完整性、使用與檢索

　�、輼I(yè)務工作底稿的保存期限

　　⑥業(yè)務工作底稿的所有權

　�。�8）監(jiān)控

　�、俦O(jiān)控的總體要求

　�、诒O(jiān)控人員

　�、郾O(jiān)控內(nèi)容

　�、軐嵤�檢查

　�、荼O(jiān)控結(jié)果的處理

　�、薇O(jiān)控的記錄

　�、咄对V和指控的處理

　�。�9）記錄

　�、儋|(zhì)量控制記錄的總體要求

　�、谫|(zhì)量控制記錄的方式和內(nèi)容

　�、圪|(zhì)量控制記錄的保存期限

　�。ㄎ澹┳�冊會計師的法律責任

　　1.注冊會計師法律責任概述

　�。�1）注冊會計師法律責任的表現(xiàn)形式

　　①訴訟爆炸

　　②保險危機

　�。�2）注冊會計師法律責任的成因

　�。�3）經(jīng)營失敗、審計失敗和審計風險

　　（4）對注冊會計師責任的認定

　�、龠`約

　　②過失

　　③欺詐

　�、軟]有過失、普通過失、重大過失和欺詐的界定

　　（5）注冊會計師承擔法律責任的種類

　　2.國外注冊會計師的法律責任

　�。�1）注冊會計師對于委托單位的責任

　　（2）習慣法下注冊會計師對于第三者的責任

　　①注冊會計師對于受益第三者的責任

　　②注冊會計師對于其他第三者的責任

　�。�3）成文法下注冊會計師對于第三者的責任

　　①1933年《證券法》

　�、�1934年《證券交易法》

　�、�1995年《非公開交易證券訴訟改革法案》

　　④《貪污欺詐損害組織法案》

　�、�2002年《公眾公司會計改革和投資者保護法案》

　　3.中國注冊會計師的法律責任

　　（1）相關法律規(guī)定

　�、倜袷仑熑�

　　②行政責任和刑事責任

　�。�2）相關司法解釋

　�、佟端痉ń忉尅返奶攸c

　�、陉P于利害關系人、執(zhí)業(yè)準則和不實報告的規(guī)定

　�、坳P于訴訟當事人的列置的規(guī)定

　�、荜P于歸責原則和舉證分配的規(guī)定

　�、蓐P于會計師事務所與被審計單位的連帶責任的規(guī)定

　�、揸P于過失責任和過失指引的規(guī)定

　　⑦關于抗辯事由的規(guī)定

　　⑧關于減責事由的規(guī)定

　�、彡P于無效的免責條款的規(guī)定

　　⑩關于賠償順位和最高限額的規(guī)定

　　11關于會計師事務所與分所的連帶責任的規(guī)定

　　12關于禁止擅自追加被執(zhí)行人的規(guī)定

　　4.注冊會計師如何避免法律訴訟

　�。�1）注冊會計師減少過失和防止欺詐的措施

　　①增強執(zhí)業(yè)獨立性

　　②保持職業(yè)謹慎

　�、蹚娀瘓�(zhí)業(yè)監(jiān)督

　�。�2）注冊會計師避免法律訴訟的具體措施

　�、賴栏褡裱�職業(yè)道德和專業(yè)標準的要求

　�、诮�立、健全會計師事務所質(zhì)量控制制度

　　③與委托人簽訂業(yè)務約定書

　�、軐徤鬟x擇被審計單位

　�、萆钊肓私獗粚徲媶挝坏臉I(yè)務

　�、尢崛★L險基金或購買責任保險

　�、咂刚埵煜ぷ�冊會計師法律責任的律師

　�。�六）審計目標

　　1. 財務報表審計的總目標

　�。�1）審計總目標的演變

　�。�2）我國財務報表審計的總目標

　　2．財務報表審計的責任劃分

　�。�1） 被審計單位管理層和治理層的責任

　　（2） 注冊會計師的責任

　�、僮袷芈殬I(yè)道德規(guī)范

　�、谧袷刭|(zhì)量控制準則

　�、圩袷貙徲嫓蕜t

　�、芎侠磉\用職業(yè)判斷

　　⑤保持職業(yè)懷疑態(tài)度

　�。�3）兩種責任不能相互取代

　　3.財務報表循環(huán)

　�。�1）財務報表審計的循環(huán)法

　�。�2）循環(huán)的劃分及其相互關系

　　4.確定具體審計目標

　�。�1）被審計單位管理層的認定

　�、倥c各類交易和事項相關的認定

　　②與期末賬戶余額相關的認定

　　③與列報相關的認定

　�。�2）具體審計目標

　�、倥c各類交易和事項相關的審計目標

　　②與期末賬戶余額相關的審計目標

　�、叟c列報相關的審計目標

　　5.審計過程與審計目標的實現(xiàn)

　　（1）接受業(yè)務委托

　�。�2）計劃審計工作

　　（3）實施風險評估程序

　�。�4）實施控制測試和和實質(zhì)性程序

　�。�5）完成審計工作和編制審計報告

　　（七）審計證據(jù)與審計工作底稿

　　1.審計證據(jù)

　�。�1）審計證據(jù)的含義

　　（2）審計證據(jù)的充分性和適當性

　�、賹徲嬜C據(jù)的充分性

　�、趯徲嬜C據(jù)的適當性

　�。�3）獲取審計證據(jù)的審計程序

　�、� 檢查記錄或文件

　�、跈z查有形資產(chǎn)

　�、塾^察

　　④詢問

　�、莺�證

　�、拗匦掠嬎�

　�、咧匦聢�(zhí)行

　�、喾治龀绦�

　�。�4）分析程序

　�、俜治龀绦虻哪康�

　�、谟米黠L險評估程序

　�、塾米鲗嵸|(zhì)性程序

　　④用于總體復核

　　2.審計工作底稿

　�。�1）審計工作底稿的含義和編制目的

　�、賹徲嫻ぷ鞯赘宓暮�義

　�、诰幹茖徲嫻ぷ鞯赘宓哪康�

　�。�2）審計工作底稿的內(nèi)容

　　（3）編制審計工作底稿的總體要求

　�。�4）審計工作底稿的格式、要素和范圍

　�、俅_定審計工作底稿的格式、要素和范圍時考慮的因素

　　②審計工作底稿的要素

　�、蹖徲嬤^程記錄

　�、軐徲嫿Y(jié)論

　�、輰徲嫎俗R及其說明

　�、匏饕�號及編號

　�、呔幹迫藛T和復核人員及日期

　　（5）審計工作底稿的歸檔

　�、賹徲嫻ぷ鞯赘鍤w檔工作的性質(zhì)

　�、趯徲嫻ぷ鞯赘鍤w檔的期限

　�、蹖徲嫻ぷ鞯赘鍤w檔后的變動

　　④審計工作底稿的保存期限

　�。ò耍┯媱潓徲嫻ぷ�

　　1. 初步業(yè)務活動

　　（1）審計業(yè)務約定書的定義和作用

　　（2）簽訂審計業(yè)務約定書之前應做的工作

　�、倜鞔_審計業(yè)務的性質(zhì)和范圍

　　②初步了解被審計單位的基本情況

　�、蹠�計師事務所評價專業(yè)勝任能力

　�、苌潭▽徲嬍召M

　�、菝鞔_被審計單位應協(xié)助的工作

　�。�3）審計業(yè)務約定書的內(nèi)容

　　①審計業(yè)務約定書的基本內(nèi)容

　�、趯徲嫎I(yè)務約定書的特殊考慮

　　2.總體審計策略和具體審計計劃

　�。�1）總體審計策略

　�、賹徲嫹秶�

　�、趫蟾婺繕恕�時間安排及所需溝通

　�、蹖徲嫹较�

　�。�2）具體審計計劃

　　①總體審計策略和具體審計計劃之間的關系

　�、诰唧w審計計劃包括的內(nèi)容

　�。�3）審計過程中對計劃的更改

　　（4）指導、監(jiān)督與復核

　�。�5）對計劃審計工作的記錄

　　①記錄的內(nèi)容

　�、谟涗浀男问胶头秶�

　�。�6）與管理層和治理層的溝通

　　3.審計重要性

　　（1）重要性的含義

　�。�2）重要性與審計風險的關系

　�。�3）計劃審計工作時對重要性的評估

　�、俅_定計劃的重要性水平時應考慮的因素

　　②從數(shù)量方面考慮重要性

　�。�4）對計劃階段確定的重要性水平的調(diào)整

　　（5）評價錯報的影響

　�、偕形锤�正錯報的匯總數(shù)

　　②評價尚未更正錯報的匯總數(shù)的影響

　�、蹚男再|(zhì)方面考慮重要性

　　4.審計風險

　�。�1）重大錯報風險

　　①兩個層次的重大錯報風險

　�、诠逃酗L險和控制風險

　　（2）檢查風險

　�。�3）檢查風險與重大錯報風險的反向關系

　　（九）風險評估

　　1.風險評估概述

　　（1）出臺審計風險準則的背景

　�。�2）審計風險準則體現(xiàn)出的重大變化

　�。�3）對風險評估的總體要求

　　2.風險評估程序、信息來源以及項目組內(nèi)部的討論

　　（1）風險評估程序和信息來源

　�、亠L險評估程序

　　②其他審計程序和信息來源

　�。�2）項目組內(nèi)部的討論

　�、儆懻摰哪繕�

　　②討論的內(nèi)容

　�、蹍⑴c討論的人員

　�、苡懻摰臅r間和方式

　　3.了解被審計單位及其環(huán)境

　�。�1）總體要求

　�。�2）行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素

　�、傩袠I(yè)狀況

　　②法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境

　�、燮渌�外部因素

　�、芰私獾闹攸c和程度

　�。�3）被審計單位的性質(zhì)

　�、偎�有權結(jié)構

　�、谥卫斫Y(jié)構

　�、劢M織結(jié)構

　�、芙�(jīng)營活動

　�、萃顿Y活動

　�、藁I資活動

　�。�4）被審計單位對會計政策的選擇和運用

　�、僦匾�項目的會計政策和行業(yè)慣例

　　②重大和異常交易的會計處理方法

　�、墼谛骂I域和缺乏權威性標準或共識的領域，采用重要會計政策產(chǎn)生的影響

　　④會計政策的變更

　�、荼粚徲媶挝缓螘r采用以及如何采用新頒布的會計準則和相關會計制度

　　（5）被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及相關經(jīng)營風險

　　①目標、戰(zhàn)略與經(jīng)營風險

　�、诮�(jīng)營風險對重大錯報風險的影響

　�、郾粚徲媶挝坏娘L險評估過程

　�、軐π⌒捅粚徲媶挝坏目紤]

　　（6）被審計單位財務業(yè)績的衡量和評價

　�、倭私獾闹饕�方面

　�、陉P注內(nèi)部財務業(yè)績衡量的結(jié)果

　�、劭紤]財務業(yè)績衡量指標的可靠性

　�、軐π⌒捅粚徲媶挝坏目紤]

　　4.了解被審計單位的內(nèi)部控制

　�。�1）內(nèi)部控制的含義和要素

　�。�2）與審計相關的控制

　�、贋閷崿F(xiàn)財務報告可靠性目標設計和實施的控制

　�、谄渌�與審計相關的控制

　�。�3）對內(nèi)部控制了解的深度

　�、僭u價控制的設計

　�、讷@取控制設計和執(zhí)行的審計證據(jù)

　�、哿私鈨�(nèi)部控制與測試控制運行有效性的關系

　�。�4）內(nèi)部控制的人工和自動化成分

　�、倏紤]內(nèi)部控制的人工和自動化特征及其影響

　　②信息技術的優(yōu)勢及相關內(nèi)部控制風險

　�、廴斯た刂频倪m用范圍及相關內(nèi)部控制風險

　�。�5）內(nèi)部控制的局限性

　�、賰�(nèi)部控制的固有局限性

　�、趯π⌒捅粚徲媶挝坏目紤]

　　（6）控制環(huán)境

　�、倏刂骗h(huán)境的含義

　�、趯φ\信和道德價值觀念的溝通與落實

　�、蹖�勝任能力的重視

　　④治理層的參與程度

　�、莨芾韺拥睦砟詈徒�(jīng)營風格

　�、藿M織結(jié)構及職權與責任的分配

　　⑦人力資源政策與實務

　�。�7）被審計單位的風險評估過程

　　①被審計單位的風險評估過程的含義

　�、趯︼L險評估過程的了解

　�、蹖π⌒捅粚徲媶挝坏目紤]

　�。�8）信息系統(tǒng)與溝通

　�、倥c財務報告相關的信息系統(tǒng)的含義

　　②對與財務報告相關的信息系統(tǒng)的了解

　�、叟c財務報告相關的溝通的含義

　�、軐εc財務報告相關的溝通的了解

　　⑤對小型被審計單位的考慮

　�。�9）控制活動

　�、傧嚓P的控制活動的含義

　�、趯�控制活動的了解

　　③對小型被審計單位的考慮

　�。�10）對控制的監(jiān)督

　�、賹�控制的監(jiān)督的含義

　　②了解對內(nèi)部控制的監(jiān)督

　�、蹖π⌒捅粚徲媶挝坏目紤]

　　（11）在整體層面對內(nèi)部控制了解和評估的總結(jié)

　�。�12）在業(yè)務流程層面了解內(nèi)部控制

　　①確定重要業(yè)務流程和重要交易類別

　�、诹私庵匾�交易流程，并進行記錄

　　③確定可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)

　�、茏R別和了解相關控制

　　⑤執(zhí)行穿行測試，證實對交易流程和相關控制的了解

　�、蕹醪皆u價和風險評估

　�、邔ω攧請蟾媪鞒痰牧私�

　　5.評估重大錯報風險

　　（1）識別和評估財務報表層次和認定層次的重大錯報風險

　�、僮R別和評估重大錯報風險的審計程序

　�、诳赡鼙砻鞅粚徲媶挝淮嬖谥卮箦e報風險的事項和情況

　　③識別兩個層次的重大錯報風險

　�、芸刂骗h(huán)境對評估財務報表層次重大錯報風險的影響

　�、菘刂茖υu估認定層次重大錯報風險的影響

　�、蘅紤]財務報表的可審計性

　�。�2）需要特別考慮的重大錯報風險

　�、偬貏e風險的含義

　�、诖_定特別風險時應考慮的事項

　�、鄯浅Ｒ�(guī)交易和判斷事項導致的特別風險

　�、芸紤]與特別風險相關的控制

　　（3）僅通過實質(zhì)性程序無法應對的重大錯報風險

　�。�4）對風險評估的修正

　　6.與治理層和管理層的溝通

　　（1）就內(nèi)部控制重大缺陷與治理層和管理層溝通

　�。�2）就重大錯報風險的控制與治理層溝通

　　7.審計工作記錄

　　（1）記錄的內(nèi)容

　�。�2）記錄的方式

　�。ㄊ�）風險應對

　　1.風險應對概述

　　2.針對財務報表層次重大錯報風險的總體應對措施

　�。�1）財務報表層次重大錯報風險與總體應對措施

　　（2）增加審計程序不可預見性的方法

　�。�3）總體應對措施對擬實施進一步審計程序的總體方案的影響

　　3.針對認定層次重大錯報風險的進一步審計程序

　　（1）進一步審計程序的含義和要求

　�、龠M一步審計程序的含義

　　②設計進一步審計程序時考慮的因素

　�。�2）進一步審計程序的性質(zhì)

　�、龠M一步審計程序的性質(zhì)的含義

　　②進一步審計程序的性質(zhì)的選擇

　�。�3）進一步審計程序的時間

　�、龠M一步審計程序的時間的含義

　　②進一步審計程序的時間的選擇

　�。�4）進一步審計程序的范圍

　�、龠M一步審計程序的范圍的含義

　�、诖_定進一步審計程序的范圍時考慮的因素

　　4.控制測試

　　（1）控制測試的含義和要求

　�、� 控制測試的含義

　�、� 控制測試的要求

　�。�2）控制測試的性質(zhì)

　�、倏刂茰y試的性質(zhì)的含義

　�、诖_定控制測試的性質(zhì)時的要求

　�、蹖嵤┛刂茰y試時對雙重目的的實現(xiàn)

　　④實施實質(zhì)性程序的結(jié)果對控制測試結(jié)果的影響

　�。�3）控制測試的時間

　�、倏刂茰y試的時間的含義

　�、谌绾慰紤]期中審計證據(jù)

　�、廴绾慰紤]以前審計獲取的審計證據(jù)

　�。�4）控制測試的范圍

　　①確定控制測試范圍的考慮因素

　�、趯ψ詣踊�控制的測試范圍的特別考慮

　　5.實質(zhì)性程序

　�。�1）實質(zhì)性程序的含義和要求

　�、賹嵸|(zhì)性程序的含義

　�、卺槍μ貏e風險實施的實質(zhì)性程序

　�。�2）實質(zhì)性程序的性質(zhì)

　�、賹嵸|(zhì)性程序的性質(zhì)的含義

　　②細節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序的適用性

　�、奂毠�(jié)測試的方向

　�、茉O計實質(zhì)性分析程序時考慮的因素

　�。�3）實質(zhì)性程序的時間

　　①如何考慮是否在期中實施實質(zhì)性程序

　�、谌绾慰紤]期中審計證據(jù)

　�、廴绾慰紤]以前審計獲取的審計證據(jù)

　�。�4）實質(zhì)性程序的范圍

　　6.進一步審計程序舉例

　　（1）被審計單位背景資料簡介

　�。�2）注冊會計師對銷售業(yè)務流程的風險評估和進一步審計程序的方案

　　（3）控制測試

　　①設計和實施控制測試

　　②控制測試結(jié)果及其對實質(zhì)性程序的影響

　�。�4）評估針對特別風險的控制

　　（5）實質(zhì)性程序

　　7.評價列報的適當性

　　8.評價審計證據(jù)的充分性和適當性

　　（1）完成審計工作前對進一步審計程序所獲取審計證據(jù)的評價

　�。�2）形成審計意見時對審計證據(jù)的綜合評價

　　9.審計工作記錄

　�。ㄊ�一）財務報表審計中對舞弊的考慮

　　1.舞弊的含義和種類

　�。�1）舞弊的含義

　�。�2）舞弊的種類

　　2．治理層、管理層的責任和注冊會計師的責任

　�。�1）治理層、管理層的責任

　�。�2）注冊會計師的責任

　　3．風險評估程序

　�。�1）詢問

　�、僭儐枌ο�

　�、谠儐杻�(nèi)容

　�、郢@取管理層聲明

　�。�2）考慮舞弊風險因素

　�。�3）實施分析程序

　�。�4）考慮其他信息

　�。�5）組織項目組討論

　　4．識別和評估舞弊導致的重大錯報風險

　　5．應對舞弊導致的重大錯報風險

　　（1）總體應對措施

　�。�2）針對舞弊導致的認定層次重大錯報風險實施的審計程序

　　（3）針對管理層凌駕于控制之上的風險實施的程序

　　6．評價審計證據(jù)

　�。�1）發(fā)現(xiàn)舞弊時采取的措施

　�。�2）考慮對審計報告的影響

　�。�3）與管理層、治理層和監(jiān)管機構的溝通

　�、倥c管理層的溝通

　�、谂c治理層的溝通

　�、叟c監(jiān)管機構的溝通

　　（十二）審計抽樣1.選取測試項目的方法

　�。�1）選取全部項目

　�。�2）選取特定項目

　　（3）審計抽樣

　　2.審計抽樣概述

　�。�1）抽樣風險和非抽樣風險

　　①抽樣風險

　�、诜浅闃语L險

　�。�2）統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣

　　（3）統(tǒng)計抽樣的方法

　�、賹傩猿闃�

　�、谧兞砍闃�

　�。�4）審計抽樣的步驟

　　①樣本設計

　�、谶x取樣本

　�、墼u價樣本結(jié)果

　　3.審計抽樣在控制測試中的應用

　�。�1）樣本設計階段

　�、俅_定測試目標

　�、诙�義總體和抽樣單元

　�、鄱�義偏差

　�、芏�義測試期間

　�。�2）選取樣本階段

　�、俅_定樣本規(guī)模

　�、谶x取樣本

　　③實施審計程序

　�。�3）評價樣本結(jié)果階段

　�、儆嬎憧傮w偏差率

　　②考慮抽樣風險

　�、鄯治銎�差的性質(zhì)和原因

　�。�4）記錄抽樣程序

　　4.審計抽樣在實質(zhì)性細節(jié)測試中的應用

　�。�1）在細節(jié)測試中使用非統(tǒng)計抽樣方法

　�、贅颖驹O計階段

　　②選取樣本階段

　�、墼u價樣本結(jié)果階段

　�、苡涗洺闃映绦�

　�、莘墙y(tǒng)計抽樣示例

　　（2）在細節(jié)測試中使用統(tǒng)計抽樣方法

　�、僮兞砍闃�

　　②概率比例規(guī)模抽樣法（PPS）

　�。ㄊ�三）銷售與收款循環(huán)審計

　　1.銷售與收款循環(huán)的特性

　�。�1）涉及的主要憑證與會計記錄

　�、兕櫩陀嗀泦�

　�、阡N售單

　�、郯l(fā)運憑證

　�、茕N售發(fā)票

　　⑤商品價目表

　　⑥貸項通知單

　�、邞�收賬款明細賬

　�、嘀鳡I業(yè)務收入明細賬

　�、嵴劭叟c折讓明細賬

　�、鈪R款通知書11庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬12壞賬審批表13顧客月末對賬單14轉(zhuǎn)賬憑證15收款憑證

　�。�2）涉及的主要業(yè)務活動

　　①接受顧客訂單

　�、谂鷾寿d銷信用

　　③按銷售單供貨

　�、馨翠N售單裝運貨物

　　⑤向顧客開具賬單

　�、抻涗涗N售

　�、咿k理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入

　�、噢k理和記錄銷售退回、銷售折扣與折讓

　�、嶙�銷壞賬

　�、馓崛�壞賬準備

　　2.控制測試和交易的實質(zhì)性程序

　　（1）概述

　�。�2）銷售交易的內(nèi)部控制和控制測試

　　①適當?shù)穆氊煼蛛x

　�、谡�確的授權審批

　�、鄢浞值膽{證和記錄

　　④憑證的預先編號

　�、莅丛录某鰧�賬單

　�、迌�(nèi)部核查程序

　　（3）針對銷售交易的實質(zhì)性程序

　�、俚怯浫胭~的銷售交易是真實的

　�、谝寻l(fā)生的銷售交易均已登記入賬

　　③登記入賬的銷售交易均經(jīng)正確計價

　�、艿怯浫胭~的銷售交易分類恰當

　�、蒌N售交易的記錄及時

　　⑥銷售交易已正確地記入明細賬并正確地匯總

　�。�4）收款交易的內(nèi)部控制、控制測試和實質(zhì)性程序

　　3.營業(yè)收入審計

　�。�1）營業(yè)收入的審計目標

　　（2）營業(yè)收入的實質(zhì)性程序

　�、僦鳡I業(yè)務收入的實質(zhì)性程序②其他業(yè)務收入的實質(zhì)性程序4.應收賬款和壞賬準備審計

　�。�1）應收賬款的審計目標

　　（2）應收賬款的實質(zhì)性程序

　�、偃〉没蚓幹茟�收賬款明細表

　　②檢查涉及應收賬款的相關財務指標

　�、蹤z查應收賬款賬齡分析是否正確

　�、芟騻鶆杖撕�證應收賬款

　�、荽_定已收回的應收賬款金額

　�、迣ξ春�證應收賬款實施替代審計程序

　�、邫z查壞賬的確認和處理

　�、喑椴橛袩o不屬于結(jié)算業(yè)務的債權

　　⑨檢查應收賬款的貼現(xiàn)、質(zhì)押或出售

　　⑩對應收賬款實施關聯(lián)方及其交易審計程序

　　11確定應收賬款的列報是否恰當

　�。�3）壞賬準備的實質(zhì)性程序

　　5.其他相關賬戶審計

　�。�1）應收票據(jù)審計

　�、賾�收票據(jù)的審計目標

　�、趹�收票據(jù)的實質(zhì)性程序

　�。�2）長期應收款審計

　　①長期應收款的審計目標

　�、陂L期應收款――賬面余額實質(zhì)性程序

　�、坶L期應收款――未實現(xiàn)融資收益實質(zhì)性程序

　�。�3）預收款項審計

　�、兕A收款項審計目標

　　②預收款項的實質(zhì)性程序

　�。�4）應交稅費審計

　　① 應交稅費審計目標

　�、� 應交稅費的實質(zhì)性程序

　　（5）營業(yè)稅金及附加審計

　�、� 營業(yè)稅金及附加審計目標

　�、� 營業(yè)稅金及附加的實質(zhì)性程序

　　（6）銷售費用審計

　�、� 銷售費用審計目標

　　② 銷售費用的實質(zhì)性程序

　�。ㄊ�四）采購與付款循環(huán)審計

　　1.采購與付款循環(huán)的特性

　�。�1）主要憑證與會計記錄

　�、僬堎弳�

　�、谟嗁弳�

　　③驗收單

　　④賣方發(fā)票

　�、莞犊顟{單

　　⑥轉(zhuǎn)賬憑證

　�、吒犊顟{證

　　⑧應付賬款明細賬

　�、釒齑娆F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬

　　⑩賣方對賬單

　�。�2）涉及的主要業(yè)務活動

　�、僬堎徤唐泛蛣趧�

　�、诰幹朴嗁弳�

　　③驗收商品

　�、軆Υ嬉羊炇盏纳唐反尕�

　　⑤編制付款憑單

　�、薮_認與記錄負債

　　⑦付款

　�、嘤涗洭F(xiàn)金、銀行存款支出

　　2.控制測試和交易的實質(zhì)性程序

　�。�1）概述

　　（2）采購交易的內(nèi)部控制、控制測試和交易的實質(zhì)性程序

　　①適當?shù)穆氊煼蛛x

　�、趦�(nèi)部核查程序

　�。�3）付款交易的內(nèi)部控制、控制測試和交易的實質(zhì)性程序

　�。�4）固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制和控制測試

　　①固定資產(chǎn)的預算制度

　�、谑跈嗯鷾手贫�

　　③賬簿記錄制度

　�、苈氊煼止ぶ贫�

　�、葙Y本性支出和收益性支出的區(qū)分制度

　　⑥固定資產(chǎn)的處置制度

　�、吖潭ㄙY產(chǎn)的定期盤點制度

　�、喙潭ㄙY產(chǎn)的維護保養(yǎng)制度

　　3.應付賬款審計

　�。�1）應付賬款的審計目標

　�。�2）應付賬款的實質(zhì)性程序

　　4.固定資產(chǎn)審計

　�。�1）固定資產(chǎn)的審計目標

　　（2）固定資產(chǎn)――賬面余額的實質(zhì)性程序

　�。�3）固定資產(chǎn)――累計折舊的實質(zhì)性程序

　�。�4）固定資產(chǎn)――固定資產(chǎn)減值準備的實質(zhì)性程序

　　5.其他相關賬戶審計

　�。�1）預付款項審計

　�、兕A付款項的審計目標

　　②預付款項――賬面余額的實質(zhì)性程