七、盈利預(yù)測審核報(bào)告(如有)
　　盈利預(yù)測是指發(fā)行人對(duì)未來會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果的預(yù)計(jì)和測算。盈利預(yù)測的數(shù)據(jù)(合并會(huì)計(jì)報(bào)表)至少應(yīng)包括會(huì)計(jì)年度營業(yè)收入、利潤總額、凈利潤、每股盈利。
　　預(yù)測期間的確定原則為：如果預(yù)測是在發(fā)行人會(huì)計(jì)年度的前6個(gè)月作出的，則為預(yù)測時(shí)起至該會(huì)計(jì)年度結(jié)束時(shí)止的期限;如果預(yù)測是在發(fā)行人會(huì)計(jì)年度的后6個(gè)月作出的，則為預(yù)測時(shí)起至不超過下一個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束時(shí)止的期限。
　　八、法律意見書和律師工作報(bào)告
　　(一)法律意見書和律師工作報(bào)告概述
　　法律意見書和律師工作報(bào)告是發(fā)行人向中國證監(jiān)會(huì)申請(qǐng)公開發(fā)行證券的必備文件。法律意見書是律師對(duì)發(fā)行人本次發(fā)行上市的法律問題依法明確作出的結(jié)論性意 見。律師工作報(bào)告是對(duì)律師工作過程、法律意見書所涉及的事實(shí)及其發(fā)展過程、每一法律意見所依據(jù)的事實(shí)和有關(guān)法律規(guī)定作出的詳盡、完整的闡述，說明律師制作 法律意見書的工作過程，包括(但不限于)與發(fā)行人相互溝通的情況，對(duì)發(fā)行人提供材料的查驗(yàn)、走訪、談話記錄、現(xiàn)場勘查記錄、查閱文件的情況以及工作時(shí)間 等。律師在制作法律意見書和律師工作報(bào)告的同時(shí)，應(yīng)制作工作底稿。工作底稿是指律師在為證券發(fā)行人制作法律意見書和律師工作報(bào)告過程中形成的工作記錄及在 工作中獲取的所有文件、會(huì)議紀(jì)要、談話記錄等資料。提交中國證監(jiān)會(huì)的法律意見書和律師工作報(bào)告應(yīng)是經(jīng)兩名以上經(jīng)辦律師和其所在律師事務(wù)所的負(fù)責(zé)人簽名，并 經(jīng)該律師事務(wù)所加蓋公章、簽署日期的正式文本。
　　(二)法律意見書和律師工作報(bào)告的基本要求
　　根據(jù)《公開發(fā)行證券的公司信 息披露編報(bào)規(guī)則第l2號(hào)――公開發(fā)行證券的法律意見書和律師工作報(bào)告》的規(guī)定，擬首次公開發(fā)行股票公司或增發(fā)股份、配股以及發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的已上市公 司(以下簡稱“發(fā)行人”)所聘請(qǐng)的律師事務(wù)所及其委派的律師(下文“律師”均指簽名律師及其所任職的律師事務(wù)所)應(yīng)按本規(guī)則的要求出具法律意見書、律師工 作報(bào)告并制作工作底稿。本規(guī)則的部分內(nèi)容不適用于增發(fā)股份、配股、發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券等的，發(fā)行人律師應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況，根據(jù)有關(guān)規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，并提供適當(dāng) 的補(bǔ)充法律意見。律師出具法律意見書和律師工作報(bào)告所用的語句應(yīng)簡潔明晰，不得使用“基本符合條件”或“除X XX以外，基本符合條件”一類的措辭。對(duì)不符合有關(guān)法律、法規(guī)和中國證監(jiān)會(huì)有關(guān)規(guī)定的事項(xiàng)，或已勤勉盡責(zé)仍不能對(duì)其法律性質(zhì)或其合法性作出準(zhǔn)確判斷的事 項(xiàng)，律師應(yīng)發(fā)表保留意見，并說明相應(yīng)的理由。
　　(三)法律意見書和律師工作報(bào)告的必備內(nèi)容
　　1、法律意見書的必備內(nèi)容。法律意見書的必備內(nèi)容包括律師的聲明
　　以 及對(duì)本次股票發(fā)行上市的下列(包括但不限于)事項(xiàng)明確發(fā)表結(jié)論性意見，所發(fā)表的結(jié)論性意見應(yīng)包括是否合法合規(guī)、是否真實(shí)有效、是否存在糾紛或潛在風(fēng)險(xiǎn)： (1)本次發(fā)行上市的批準(zhǔn)和授權(quán);(2)發(fā)行人本次發(fā)行上市的主體資格;(3)本次發(fā)行上市的實(shí)質(zhì)條件;(4)發(fā)行人的設(shè)立;(5)發(fā)行人的獨(dú)立性; (6)發(fā)起人或股東(實(shí)際控制人);(7)發(fā)行人的股本及其演變;(8)發(fā)行人的業(yè)務(wù);(9)關(guān)聯(lián)交易及同業(yè)競爭;(10)發(fā)行人的主要財(cái)產(chǎn);(11)發(fā) 行人的重大債權(quán)債務(wù);(12)發(fā)行人的重大資產(chǎn)變化及收購兼并;(13)發(fā)行人公司章程的制定與修改;(14)發(fā)行人股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)議事規(guī)則及 規(guī)范運(yùn)作;(15)發(fā)行人董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員及其變化;(16)發(fā)行人的稅務(wù);(17)發(fā)行人的環(huán)境保護(hù)和產(chǎn)品質(zhì)量、技術(shù)等標(biāo)準(zhǔn);(18)發(fā)行人募 集資金的運(yùn)用;(19)發(fā)行人業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo);(20)訴訟、仲裁或行政處罰;(21)原定向募集公司增資發(fā)行的有關(guān)問題(如有);(22)發(fā)行人招股說明 書法律風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià);(23)律師認(rèn)為需要說明的其他問題。
　　2、律師工作報(bào)告的必備內(nèi)容。律師工作報(bào)告的必備內(nèi)容包括：(1)簡要介紹律師及律 師事務(wù)所，包括(但不限于)注冊地及時(shí)間、業(yè)務(wù)范圍、證券執(zhí)業(yè)律師人數(shù)、本次簽名律師的證券業(yè)務(wù)執(zhí)業(yè)記錄及其主要經(jīng)歷、聯(lián)系方式等;(2)說明律師制作法 律意見書的工作過程，包括(但不限于)與發(fā)行人相互溝通的情況，對(duì)發(fā)行人提供材料的查驗(yàn)、走訪、談話記錄、現(xiàn)場勘查記錄、查閱文件的情況，工作時(shí)間等; (3)本次發(fā)行上市的批準(zhǔn)和授權(quán);(4)發(fā)行人發(fā)行股票的主體資格;(5)本次發(fā)行上市的實(shí)質(zhì)條件;(6)發(fā)行人設(shè)立的合法性;(7)發(fā)行人的獨(dú)立性; (8)發(fā)起人和股東(追溯至發(fā)行人的實(shí)際控制人)的情況;(9)發(fā)行人的股本及演變的合法性;(10)發(fā)行人的業(yè)務(wù);(11)關(guān)聯(lián)交易及同業(yè)競爭; (12)發(fā)行人的主要財(cái)產(chǎn);(13)發(fā)行人的重大債權(quán)、債務(wù);(14)發(fā)行人重大資產(chǎn)變化及收購兼并;(15)發(fā)行人章程的制定與修改;(16)發(fā)行人股 東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)議事規(guī)則及規(guī)范運(yùn)作;(17)發(fā)行人董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員及其變化;(18)發(fā)行人的稅務(wù)情況;(19)發(fā)行人的環(huán)境保護(hù)和產(chǎn) 品質(zhì)量、技術(shù)等標(biāo)準(zhǔn);(20)發(fā)行人募股資金的運(yùn)用;(21)發(fā)行人業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo);(22)訴訟、仲裁或行政處罰;(23)原定向募集公司增資發(fā)行的有關(guān) 問題;(24)發(fā)行人招股說明書法律風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià);(25)律師認(rèn)為需要說明的其他問題。
　　另外，在保薦人組織推介、詢價(jià)和配售工作時(shí)，律師事務(wù) 所對(duì)保薦人的詢價(jià)和配售過程，包括但不限于對(duì)配售對(duì)象、配售方式是否符合法律、法規(guī)及中國證監(jiān)會(huì)《關(guān)于首次公開發(fā)行股票試行詢價(jià)制度若干問題的通知》的規(guī) 定等進(jìn)行鑒證，并出具專項(xiàng)法律意見書。律師事務(wù)所及其從事證券法律業(yè)務(wù)的律師應(yīng)當(dāng)依照于2007年5月1日起施行的《律師事務(wù)所從事證券法律業(yè)務(wù)管理辦 法》開展證券法律業(yè)務(wù)。
　　九、輔導(dǎo)報(bào)告
　　輔導(dǎo)報(bào)告是保薦人對(duì)擬發(fā)行證券的公司的輔導(dǎo)工作結(jié)束以后，就輔導(dǎo)情況、效果及 意見向有關(guān)主管單位出具的書面報(bào)告。在輔導(dǎo)工作中，保薦人應(yīng)當(dāng)制作工作底稿，出具階段輔導(dǎo)工作報(bào)告，分別向中國證監(jiān)會(huì)的派出機(jī)構(gòu)報(bào)送。輔導(dǎo)結(jié)束后，保薦人 應(yīng)出具輔導(dǎo)工作總結(jié)報(bào)告，其內(nèi)容必須翔實(shí)具體、簡明易懂，不得有虛假、隱匿。
　　募股文件除了上述幾種之外，還包括保薦人的發(fā)行保薦書、公司章 程、發(fā)行方案、資金運(yùn)用可行性報(bào)告及項(xiàng)目批文等。有兼并收購行為的，還應(yīng)提供被收購兼并公司或項(xiàng)目的情況、收購兼并的可行性報(bào)告、收購兼并協(xié)議、收購兼并 配套政策的落實(shí)情況、被收購兼并企業(yè)的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告、被收購兼并企業(yè)前l(fā)年和最近l期的資產(chǎn)負(fù)債表及損益表、審計(jì)報(bào)告。此外，主承銷商可以聘請(qǐng)律師為其提 交的募股文件進(jìn)行法律審查，并出具審查意見。
　　【例1】輔導(dǎo)對(duì)象為首次公開發(fā)行股票的公司，具體接受輔導(dǎo)的為公司的董事(包括獨(dú)立董事)、監(jiān)事、高級(jí)管理人員及()。
　　A.持有3% 以上(含3%)股份的股東(或其法定代表人)
　　B.持有3% 以上(不含3%)股份的股東
　　C.持有5% 以上(含5%)股份的股東(或其法定代表人)
　　D. 持有5% 以上(不含5%)股份的股東
　　【答案】C
　　【例2】輔導(dǎo)對(duì)象如發(fā)生()情況，需要重新進(jìn)行輔導(dǎo)。
　　A. 輔導(dǎo)工作結(jié)束至保薦人推薦期間發(fā)生控股股東實(shí)際控制人變更
　　B. 輔導(dǎo)工作結(jié)束至保薦人推薦期間發(fā)生主營業(yè)務(wù)變更
　　C. 輔導(dǎo)工作結(jié)束至保薦人推薦期間發(fā)生1/3以下董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員變更
　　D. 輔導(dǎo)工作結(jié)束后3年內(nèi)未有保薦人向中國證監(jiān)會(huì)推薦首次公開發(fā)行股票
　　【答案】ABD
　　【例3】下列說法不正確的是(　　)。
　　A. 招股說明書應(yīng)按《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第9號(hào)》進(jìn)行制作
　　B. 招股說明書中引用的財(cái)務(wù)報(bào)表在其最近1期截止日后6個(gè)月內(nèi)有效
　　C.招股說明書的有效期為6個(gè)月
　　D.預(yù)先披露的招股說明書不是發(fā)行人發(fā)行股票的正式文件，不能含有價(jià)格信息，發(fā)行人不得據(jù)此發(fā)行股票
　　【答案】A