四、現(xiàn)金收支日常管理

（二）收款管理

一個(gè)高效率的收款系統(tǒng)能夠使收款成本和收款浮動(dòng)期達(dá)到最小，同時(shí)能夠保證與客戶匯款及其他現(xiàn)金流入來源相關(guān)的信息的質(zhì)量。

（三）付款管理

控制現(xiàn)金支出的目標(biāo)是在不損害企業(yè)信譽(yù)條件下，盡可能推遲現(xiàn)金的支出。

【例題 13 ·單選題】下列各項(xiàng)中，不屬于現(xiàn)金支出管理措施的是（ ）。（ 2010 年）

A. 推遲支付應(yīng)付款

B. 提高信用標(biāo)準(zhǔn)

C. 以匯票代替支票

D. 爭(zhēng)取現(xiàn)金收支同步

【答案】 B

【解析】此題考核的是現(xiàn)金的收支管理�，F(xiàn)金支出管理的主要任務(wù)是盡可能延緩現(xiàn)金的支出時(shí)間�，F(xiàn)金支出管理的措施有：（ 1 ）使用現(xiàn)金浮游量；（ 2 ）推遲應(yīng)付款的支付；（ 3 ）匯票代替支票；（ 4 ）改進(jìn)員工工資支付模式；（ 5 ）透支；（ 6 ）爭(zhēng)取現(xiàn)金流出與現(xiàn)金流入同步；（ 7 ）使用零余額賬戶。因此，選項(xiàng) A 、 C 、 D 都屬于現(xiàn)金支出管理措施。提高信用標(biāo)準(zhǔn)不屬于現(xiàn)金支出管理措施。

【例題 14 ·單選題】企業(yè)在進(jìn)行現(xiàn)金管理時(shí)，可利用的現(xiàn)金浮游量是指（ ）。

A. 企業(yè)賬戶所記存款余額

B. 銀行賬戶所記企業(yè)存款余額

C. 企業(yè)賬戶與銀行賬戶所記存款余額之差

D. 企業(yè)實(shí)際現(xiàn)金余額超過最佳現(xiàn)金持有量之差

【答案】 C

【解析】現(xiàn)金浮游量是指企業(yè)賬戶上的現(xiàn)金余額和銀行賬戶上的企業(yè)存款余額之間的差額。

第三節(jié) 應(yīng)收賬款管理

一、應(yīng)收賬款的功能

1 、增加銷售功能

增加的收益 = 增加的銷售量×單位邊際貢獻(xiàn)

2 、減少存貨

存貨資金占用成本、倉儲(chǔ)與管理費(fèi)用等會(huì)相應(yīng)減少，從而提高企業(yè)收益。

【例題 15 ·多選題】賒銷在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中所發(fā)揮的作用有（ ）。（ 2005 年）

A. 增加現(xiàn)金

B. 減少存貨

C. 促進(jìn)銷售

D. 減少借款

【答案】 BC

【解析】本題考查的是應(yīng)收賬款的功能：增加銷售；減少存貨。

二、應(yīng)收賬款的成本

（一）機(jī)會(huì)成本

1 、含義

因投放于應(yīng)收賬款而放棄其他投資所帶來的收益。

2 、計(jì)算

應(yīng)收賬款占用資金的應(yīng)計(jì)利息（即機(jī)會(huì)成本）

= 應(yīng)收賬款占用資金×資本成本

= 應(yīng)收賬款平均余額×變動(dòng)成本率×資本成本

= 日銷售額×信用期間或平均收現(xiàn)期×變動(dòng)成本率×資本成本

= 全年銷售變動(dòng)成本 /360 ×信用期間或平均收現(xiàn)期×資本成本

【例題 16 ·計(jì)算題】某企業(yè)預(yù)測(cè) 2012 年度銷售收入凈額為 3600 萬元，應(yīng)收賬款平均收賬天數(shù)為 60 天，變動(dòng)成本率為 50% ，企業(yè)的資金成本率為 10% 。一年按 360 天計(jì)算。

要求：

（ 1 ）計(jì)算 2012 年度應(yīng)收賬款的平均余額。

（ 2 ）計(jì)算 2012 年度應(yīng)收賬款占用資金。

（ 3 ）計(jì)算 2012 年度應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本額。

（ 4 ）若 2012 年應(yīng)收賬款平均余額需要控制在 400 萬元，在其他因素不變的條件下，應(yīng)收賬款平均收賬天數(shù)應(yīng)調(diào)整為多少天？

答案：

（ 1 ）應(yīng)收賬款的平均余額＝ 3600/360 × 60 ＝ 600 （萬元）

（ 2 ）應(yīng)收賬款占用資金＝ 600 × 50 ％＝ 300 （萬元）

（ 3 ）應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本＝ 300 × 10 ％＝ 30 （萬元）

（ 4 ）應(yīng)收賬款的平均余額＝日賒銷額×平均收賬天數(shù)

400=3600/360 ×平均收賬天數(shù)

所以平均收賬天數(shù)＝ 40 （天）。