一、單選題

1.A

【解析】該設(shè)備2012年12月31日計提減值準備前的賬面價值=120-(120-5)÷10×0．5=114．25(萬元)，可收回金額為80萬元，2013年該生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)計提的折舊=(80-5)÷9．5=7．89(萬元)。

2.A

【解析】2012年：有合同部分的可變現(xiàn)凈值=1500-150=1350(萬元)，成本=2000×60％=1200(萬元)，未發(fā)生減值，無合同部分的可變現(xiàn)凈值=800-80=720(萬元)，成本=2000-1200=800(萬元)，發(fā)生減值80萬元。2013年剩余產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=600-60=540(萬元)，成本=800×80％=640(萬元)，減值100萬元，存貨跌價準備的期末余額為100萬元。
2013年12月31日應(yīng)計提的存貨跌價準備金額=100-(80-80×20％)=36(萬元)

3.C

【解析】管理系統(tǒng)軟件應(yīng)當按照購買價款的現(xiàn)值4546萬元作為入賬價值，未確認融資費用2010年7月1日余額=(4000+1000)-4546=454(萬元)，長期應(yīng)付款2010年7月1日賬面價值為4000-454=3546(萬元)，2010年年未確認融資費用攤銷額=(4000-454)×5％×6／12=88．65(萬元)。

4.B

【解析】第1年折舊額=500000×2÷5=200000(元)；第2年折舊額=(500000-200000)×2÷5=120000(元)；第3年折舊額=(500000-200000-120000)×2÷5=72000(元)；第4年前9個月的折舊額=[(500000-200000-120000-72000)-500000×6％]÷2×9÷12=29250(元)；報廢時固定資產(chǎn)凈值=500000-200000-120000-72000-29250=78750(元)；當期稅前利潤的影響額=10000-(78750+5000)=-73750(元)。

5.C

【解析】對于構(gòu)成固定資產(chǎn)的各組成部分，如果各自具有不同的使用壽命或者以不同的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益，從而適用不同的折舊率或者折舊方法，表明各組成部分實際上是以獨立的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益。因此，企業(yè)應(yīng)將其各組成部分確認為單項固定資產(chǎn)，并按各自的預(yù)計使用年限分別計提折舊。

6.B

【解析】固定資產(chǎn)入賬金額=2000×2．4869=4973．8(萬元)，2010年固定資產(chǎn)折舊金額=4973．8÷5×9／12=746．07(萬元)。

7.A

國庫單一賬戶在財政總預(yù)算會計中使用，行政單位和事業(yè)單位會計中不設(shè)置該賬戶；財政部門零余額賬戶在國庫會計中使用，行政單位和事業(yè)單位會計中不設(shè)置該賬戶；預(yù)算外資金賬戶在財政部門設(shè)立和使用；預(yù)算單位零余額賬戶在行政單位和事業(yè)單位會計中使用。

8.D

【解析】如果可供出售金融資產(chǎn)是外幣貨幣性金融資產(chǎn)，則其形成的匯兌差額應(yīng)計入當期損益，所以這道題選D。

9.D

【解析】2011年12月3113完工百分比=656÷820×100％=80％，甲公司2011年應(yīng)確認的合同收入=800×80％=640(萬元)，合同費用656萬元，甲公司對該合同2011年應(yīng)確認的預(yù)計損失=(820-800)×(1-80％)=4(萬元)，甲公司該合同2011年影響利潤總額的金額=640-656-4=-20(萬元)。

10.A

【解析】有銷售合同部分：A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=40×(11-0．5)=420(萬元)，成本=40×10=400(萬元)，這部分存貨不需計提跌價準備；超過合同數(shù)量部分：A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=60×(10．2-0．5)=582(萬元)，成本=60×10=600(萬元)，這部分存貨的“存貨跌價準備”科目余額為18萬元，A產(chǎn)品本期應(yīng)計提存貨跌價準備=18-(30-20)=8(萬元)。

11.A

【解析】(1050×5％+600×3％×8／12)+(1050+600×8／12)=4．45％。

12.C

【解析】該專利權(quán)按10年攤銷，每年攤銷56萬元，轉(zhuǎn)讓時該專利權(quán)的賬面價值為224萬元(560-56×6)，甲公司轉(zhuǎn)讓該專利權(quán)所獲得的凈收益=300-224-35=41(萬元)。

13.C

【解析】其他選項都是記人“公允價值變動損益”科目。

14.D

【解析】由于甲公司與乙公司簽訂的銷售合同規(guī)定，乙產(chǎn)品的銷售價格已由銷售合同約定，甲公司還未生產(chǎn)，但持有庫存C材料專門用于生產(chǎn)該批乙產(chǎn)品，且可生產(chǎn)的乙產(chǎn)品的數(shù)量不大于銷售合同訂購的數(shù)量，因此，在這種情況下，計算該批C材料的可變現(xiàn)凈值時，應(yīng)以銷售合同約定的乙產(chǎn)品的銷售價格總額500萬元(100×5)作為計量基礎(chǔ)，C材料的可變現(xiàn)凈值=500-350=150(萬元)。

15.A

【解析】計入2012年管理費用的金額=4×1000×(50×90％)×6／54=20000(元)。

二、多選題

16.CD

【解析】外幣交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額計入公允價值變動損益：外幣專門借款發(fā)生的匯兌差額，符合資本化條件的應(yīng)計入相關(guān)資產(chǎn)成本；企業(yè)的外幣兌換業(yè)務(wù)所發(fā)生的匯兌差額，應(yīng)計入財務(wù)費用。

17.CD

【解析】所有子公司都應(yīng)納入母公司的合并財務(wù)報表的合并范圍。以下被投資單位不是母公司的子公司，不應(yīng)納人合并范圍：①是已宣告被清理整頓的原子公司；②是已宣告破產(chǎn)的原子公司：③是母公司不能控制的其他被投資單位。

18.BC

【解析】資本化期間是指從借款費用開始資本化時點到停止資本化時點的期間，借款費用暫停資本化的期間不包括在內(nèi)；在資本化期間內(nèi)，每一會計期間的利息資本化金額，不應(yīng)當超過當期相關(guān)借款實際發(fā)生的利息金額。

19.BD

【解析】企業(yè)的外幣業(yè)務(wù)在資產(chǎn)負債表日，以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不應(yīng)改變其原記賬本位幣的金額，不產(chǎn)生匯兌差額。

20.ABC

【解析】選項D，謹慎性要求企業(yè)對交易或者事項進行會計確認，計量和報告時應(yīng)當保持應(yīng)有的謹慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益，低估負債或者費用；將長期借款利息予以資本化不符合謹慎性要求。

21.BCD

【解析】選項A，企業(yè)以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付初始確認時借方計人相關(guān)的成本費用，貸方計人應(yīng)付職工薪酬，不確認資本公積。

22.ACD

【解析】負債的計稅基礎(chǔ)，是指負債的賬面價值減去未來期間計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。選項B計稅基礎(chǔ)等于其賬面價值。

23.ABD

【解析】固定資產(chǎn)的成本，是指企業(yè)購建某項固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理、必要的支出。這些支出包括直接發(fā)生的價款、相關(guān)稅費、運雜費、包裝費和安裝成本等，也包括間接發(fā)生的，如應(yīng)承擔的借款利息、外幣借款折算差額以及應(yīng)分攤的其他間接費用。選項C，不符合資本化條件，應(yīng)計入財務(wù)費用。

24.ABC

【解析】實質(zhì)上構(gòu)成對子公司凈投資的外幣貨幣性項目，以母、子公司的記賬本位幣以外的貨幣反映，應(yīng)將母、子公司此項外幣貨幣性項目產(chǎn)生的匯兌差額相互抵消，差額轉(zhuǎn)入“外幣報表折算差額”，選項C正確，選項D錯誤。

25.CD

【解析】日后期間分配現(xiàn)金股利和巨額舉債屬于日后非調(diào)整事項，不調(diào)整報告年度的報表。

三、判斷題

26.錯

【解析】未來適用法是指將變更后的會計政策應(yīng)用于變更日及以后發(fā)生的交易或者事項，或者在會計估計變更當期和未來期間確認會計估計變更影響數(shù)的方法。

27.對

【解析】可轉(zhuǎn)換公司債券的負債成分，在轉(zhuǎn)換為股份前，其會計處理與一般公司債券相同。

28.對

【解析】合并財務(wù)報表準則也允許企業(yè)直接在對子公司的長期股權(quán)投資采用成本法核算的基礎(chǔ)上編制合并財務(wù)報表，但是所生成的合并財務(wù)報表應(yīng)當符合合并財務(wù)報表準則的相關(guān)規(guī)定。

29.錯

【解析】應(yīng)由在建工程等負擔的職工薪酬，計人建造固定資產(chǎn)等成本中。

30.對

【解析】事業(yè)收入是指事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動所取得的收入。專業(yè)業(yè)務(wù)活動是指根據(jù)事業(yè)單位專業(yè)特點所從事的業(yè)務(wù)活動；輔助活動是指直接為專業(yè)活動服務(wù)的行政管理等活動。

31.錯

【解析】企業(yè)應(yīng)當按照與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)計負債金額，直接支出不包括留用職工崗前培訓(xùn)、市場推廣、新系統(tǒng)和營銷網(wǎng)絡(luò)投入等支出。

32.錯

【解析】非同一控制下的企業(yè)合并中，購買方為企業(yè)合并發(fā)生的審計、法律服務(wù)、評估咨詢等中介費用，應(yīng)當于發(fā)生時計入當期損益

33.對

【解析】與固定資產(chǎn)有關(guān)的更新改造等后續(xù)支出，符合固定資產(chǎn)確認條件的，應(yīng)當計人固定資產(chǎn)成本，同時將被替換部分的賬面價值扣除。

34.錯

【解析】持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的，應(yīng)在重分類日，按持有至到期投資的公允價值，借記“可供出售金融資產(chǎn)——成本”科目，按其賬面余額，貸記“持有至到期投資——成本、利息調(diào)整、應(yīng)計利息”科目，按其差額，貸記或借記“資本公積——其他資本公積”科目。

35.錯

【解析】應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。

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