這一規(guī)則以防范和化解金融風(fēng)險為主線，通過制定針對整個金融行業(yè)一體化的財務(wù)憲章，改變了此前銀行、證券、保險“法出多門”的格局，為金融機構(gòu)綜合經(jīng)營的并表等問題規(guī)定了統(tǒng)一的框架，成為對金融企業(yè)綜合監(jiān)管的第一步。

　　財務(wù)統(tǒng)一為綜合監(jiān)管立基石

　　財政部副部長李勇指出，金融企業(yè)綜合經(jīng)營的趨勢日益明顯，需要制定統(tǒng)一的、涵蓋不同類型金融企業(yè)的財務(wù)規(guī)則加以規(guī)范。

　　我國曾于1993年發(fā)布了《金融保險企業(yè)財務(wù)制度》，但金融改革、特別是銀行、保險公司股份制改造步伐加快，使得這部十三年前制定的財務(wù)制度漸漸失去了約束力。因此，我國相繼出臺了針對銀行、保險、證券公司的專門財務(wù)規(guī)章，《保險公司財務(wù)制度》、《證券公司財務(wù)制度》、《金融資產(chǎn)管理公司財務(wù)制度（試行）》等相繼誕生。

　　但是，專家指出，保險企業(yè)、證券企業(yè)、金融資產(chǎn)管理公司等各自的財務(wù)制度，顯然缺乏統(tǒng)一性，而隨著金融綜合經(jīng)營的進一步出現(xiàn)，這種各自為政的財務(wù)制度容易出現(xiàn)沖突，所以統(tǒng)一的金融企業(yè)財務(wù)制度出臺迫在眉睫。

　　李勇強調(diào)，我國加入WTO后，特別是在2006年12月11日后，我國金融服務(wù)市場全面對外開放，國有和非國有、外資與內(nèi)資金融企業(yè)享有同等待遇，需要對財務(wù)制度作出相應(yīng)調(diào)整，為各類金融企業(yè)創(chuàng)造平等的競爭環(huán)境。

　　“目前一些控股金融企業(yè)，如中信集團、平安集團、光大集團等已經(jīng)涉及銀行、證券、保險、基金、信托等領(lǐng)域，基本完成了綜合經(jīng)營的布局，而四大國有控股銀行等也開始涉足基金托管、理財?shù)戎虚g業(yè)務(wù)”。專家介紹，隨著金融深化的步伐加快，我國金融機構(gòu)綜合經(jīng)營的趨勢會越發(fā)顯現(xiàn)，綜合經(jīng)營已成今年頻頻露面的詞匯。

　　對綜合經(jīng)營監(jiān)管層的態(tài)度也日趨明朗，年初“推進金融業(yè)綜合經(jīng)營試點”已列入“十一五”規(guī)劃綱要，而日前，銀監(jiān)會副主席蔣定之也坦言我國金融業(yè)綜合經(jīng)營趨勢將更明顯。

　　分析人士認為，金融業(yè)綜合經(jīng)營的趨勢，使監(jiān)管層不得不考慮監(jiān)管方面的改革，而目前困擾金融機構(gòu)“擴張”的并表問題，隨著金融企業(yè)財務(wù)規(guī)則出臺迎刃而解，“金融企業(yè)財務(wù)規(guī)則為金融企業(yè)綜合經(jīng)營，以及綜合監(jiān)管創(chuàng)造了財務(wù)管理的基礎(chǔ)”。

　　同時，《規(guī)則》以《公司法》、《商業(yè)銀行法》、《證券法》、《保險法》等為依據(jù)，并保持與這些法律協(xié)調(diào)一致。注冊會計師朱德峰舉例說，如“從事商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的金融企業(yè)，資本充足率不得低于8％”便是根據(jù)商業(yè)銀行法第39條有關(guān)商業(yè)銀行貸款應(yīng)當(dāng)遵守的資產(chǎn)負債比例管理規(guī)定。而“從事保險業(yè)務(wù)的金融企業(yè)，應(yīng)按注冊資本的20％提取資本保證金，存入指定銀行”，則與保險法第79條相呼應(yīng)。

　　財政部有關(guān)人士指出，人民銀行、銀監(jiān)會、證監(jiān)會、保監(jiān)會等部門制定的管理制度，主要約束金融企業(yè)的市場準(zhǔn)入等，而《規(guī)則》則著重規(guī)范金融企業(yè)與理財事務(wù)有關(guān)的行為。

　　著力控制風(fēng)險

　　財政部有關(guān)人士指出，由于金融企業(yè)比非金融企業(yè)多了“財務(wù)風(fēng)險―――金融風(fēng)險―――財政風(fēng)險”這一風(fēng)險鏈，因此，規(guī)則以“防范和化解金融企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，維護金融企業(yè)相關(guān)各方權(quán)益和社會經(jīng)濟秩序”為立法目的。

　　東北財政大學(xué)博士研究生張振強認為，規(guī)則單辟一章強調(diào)風(fēng)險，不僅體現(xiàn)了風(fēng)險控制在金融業(yè)中的重要程度，也符合當(dāng)下財務(wù)管理著力于風(fēng)險管理的時代潮流。

　　他舉例說，為了保證金融企業(yè)資產(chǎn)的真實性和準(zhǔn)確性，規(guī)則提出，“金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年終對各類資產(chǎn)進行評價，并逐步實現(xiàn)動態(tài)評價，按照規(guī)定進行風(fēng)險分類，對可收回金額低于賬面價值的部分，按照國家有關(guān)規(guī)定計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備�！�

　　針對當(dāng)前我國金融市場化程度不斷提高，利率、匯率等資金價格波動幅度不斷擴大，規(guī)則要求：“金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時分析市場利率、匯率波動情況，預(yù)計可能發(fā)生的風(fēng)險，并按照規(guī)定的程序，運用金融衍生工具，減少利率、匯率風(fēng)險損失。”

　　規(guī)則還詳細界定了委托業(yè)務(wù)與自營業(yè)務(wù)，并強調(diào)“金融企業(yè)依法受托發(fā)放貸款、經(jīng)營衍生產(chǎn)品、進行證券期貨交易、買賣黃金、管理資產(chǎn)以及開展其他業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)與自營業(yè)務(wù)分開管理，按照合同約定分配收益、承擔(dān)責(zé)任，不得挪用客戶資金，不得轉(zhuǎn)嫁經(jīng)營風(fēng)險”。規(guī)則還指出，金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)資本規(guī)模控制表外業(yè)務(wù)總量。

　　另外，規(guī)則還從資本補充機制、提留用于清償債務(wù)的資金、金融企業(yè)發(fā)生關(guān)聯(lián)交易、金融企業(yè)委托其他機構(gòu)理財或者從事其他業(yè)務(wù)等方面提示了風(fēng)險點和控制風(fēng)險的基本要求。

　　框架已成“擴容”在即

　　專家指出，規(guī)則一方面解決了國家代替企業(yè)管財務(wù)的“越位”行為；另一方面也為規(guī)范金融企業(yè)財務(wù)行為，促進金融企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的建立打下基礎(chǔ)。當(dāng)然，規(guī)則體系也是開放性的，監(jiān)管當(dāng)局需要監(jiān)管哪個部分就可制定相應(yīng)的辦法，充實到規(guī)則中去。

　　李勇透露，為貫徹落實《規(guī)則》要求，財政部門還將采取一系列具體措施。財政部門將“以《規(guī)則》為依據(jù)，在金融企業(yè)財務(wù)信息管理、績效評價管理、財務(wù)風(fēng)險評價和控制、社會審計和資產(chǎn)評估等方面，制定相關(guān)配套管理制度和具體辦法”。

　　財政部門還將發(fā)布金融企業(yè)財務(wù)規(guī)則實施指南，以實現(xiàn)新舊金融企業(yè)財務(wù)制度的充分銜接。

　　另外，宣傳和培訓(xùn)不可或缺，同時“為了維護《規(guī)則》的權(quán)威性，確�！兑�(guī)則》實施取得實效，財政部門還將不定期對金融企業(yè)執(zhí)行《規(guī)則》的情況進行檢查”，李勇強調(diào)。（中國證券報 周明 2006-12-18）

(wlj)