昨日，財(cái)政部印發(fā)通知，開(kāi)始就《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范―――基本規(guī)范》和17項(xiàng)具體規(guī)范（征求意見(jiàn)稿）向有關(guān)單位和專家征求意見(jiàn)。

　　我國(guó)1999年修訂的《會(huì)計(jì)法》第一次以法律的形式對(duì)建立健全企業(yè)內(nèi)部控制提出原則要求，此后財(cái)政部、審計(jì)署、國(guó)資委、證監(jiān)會(huì)、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)以及上海、深圳證券交易所等都從不同角度對(duì)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制提出明確要求。但是，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)環(huán)境的變化對(duì)企業(yè)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)提出了更高的要求，同時(shí)各部門間的內(nèi)求也有待于進(jìn)一步協(xié)調(diào)。

　　2006年7月15日，財(cái)政部、國(guó)資委、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)起成立企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)，提出通過(guò)三到五年的努力，基本建立一套以防范風(fēng)險(xiǎn)和控制舞弊為中心、以控制標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)為主體的內(nèi)部控制制度體系的目標(biāo)。

　　據(jù)介紹，在整個(gè)內(nèi)控制度建設(shè)中，控制標(biāo)準(zhǔn)體系是基礎(chǔ)和前提工作，其主要包括基本規(guī)范、具體規(guī)范和應(yīng)用指南。目前征求意見(jiàn)的就是其中的基本規(guī)范和具體規(guī)范。

　　從昨日印發(fā)的意見(jiàn)稿來(lái)看，企業(yè)內(nèi)控基本規(guī)范共分8章，包括總則、內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制措施、信息與溝通、監(jiān)督檢查、組織實(shí)施和附則。

　　而具體規(guī)范可以概括分為以下三類：第一類是對(duì)與企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目相關(guān)的、可能會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)可靠性產(chǎn)生較大影響的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)提出具體要求的控制規(guī)范；

　　第二類是與財(cái)務(wù)報(bào)表編報(bào)相關(guān)的控制規(guī)范，包括財(cái)務(wù)報(bào)告編制、公允價(jià)值、關(guān)聯(lián)交易、信息披露等；

　　第三類是為實(shí)現(xiàn)有效的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制所必需的事前、事中和事后制度支持的控制規(guī)范，包括預(yù)算控制、人力資源控制、計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)控制、審計(jì)監(jiān)督控制等。

　　據(jù)了解，目前內(nèi)控制度的具體規(guī)范初步擬定為26項(xiàng)。其中，17項(xiàng)已起草完成并對(duì)外公開(kāi)征求意見(jiàn)，對(duì)關(guān)聯(lián)交易、資產(chǎn)減值、公允價(jià)值、企業(yè)合并與分立、衍生工具、中介機(jī)構(gòu)聘用等9項(xiàng)具體規(guī)范和有關(guān)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、實(shí)施辦法正在緊張的研究和起草中。

　　“企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的起草工作，是一項(xiàng)政策性、專業(yè)性、社會(huì)性都很強(qiáng)的工作。在起草過(guò)程中，主管部門在借鑒國(guó)際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的同時(shí)，充分考慮中國(guó)國(guó)情，在內(nèi)容、體系和機(jī)制方面作了諸多創(chuàng)新�！�

　　業(yè)內(nèi)人士表示，企業(yè)內(nèi)控制度在我國(guó)仍處于探索階段、起步階段，需要一個(gè)逐步適應(yīng)、分步實(shí)施、不斷完善的過(guò)程。因此，此次企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的制定和有關(guān)監(jiān)管措施的出臺(tái)，將考慮企業(yè)的接受程度和實(shí)施成本。 (上海證券報(bào) 何鵬 2007-3-3)

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