深圳證券交易所日前向各上市公司發(fā)出通知，征求對《股票上市規(guī)則》修訂的意見。文中有一條：“上市公司若存在審計報告被出具否定意見或無法表示意見，將啟動退市程序�！�

　　盡管還處于征求意見階段，但這則條文還是在注冊會計師行業(yè)引發(fā)了強烈的震動。

　　可能被隱匿的財務(wù)丑聞

　　“我的第一感覺就是，這個規(guī)定出來后，注冊會計師以后還敢不敢出具否定意見？”李雷直言他的擔憂，作為一家會計師事務(wù)所的合伙人和在這個行業(yè)打拼多年的資深人士，他嚴重關(guān)注這一規(guī)定將在行業(yè)內(nèi)所產(chǎn)生的影響。

　　“因為注冊會計師一旦出具對公司不利的審計意見，公司就將面臨退市程序，會計師必然會面臨更大的壓力，所以不排除會有更多的財務(wù)丑聞因為壓力被隱匿起來�！�

　　“不要說出具否定意見，現(xiàn)在很多事務(wù)所要保留一個意見都不容易�！崩罾渍f，特別是在現(xiàn)在股市火爆的時期，注冊會計師要出具一個非標準的審計意見，不光得看客戶的臉色，還得看自己老板的臉色。

　　持續(xù)不斷的財務(wù)丑聞曝光，卻極少源于會計師事務(wù)所的奉獻，這也從一個側(cè)面佐證了李雷的說法，而這些財務(wù)丑聞的爆發(fā)，又往往讓更多的中小投資者蒙受更大的損失。

　　“我覺得是殘酷的業(yè)內(nèi)競爭扭曲了注會行業(yè)的獨立性。為了搶客戶，一些事務(wù)所已經(jīng)不擇手段�！崩罾渍f，在這樣的環(huán)境下，有的上市公司的審計其實就是會計師和上市公司一起編一個大家都滿意的報告。

　　審計“上帝”的難題

　　李雷透露，會計師事務(wù)所之間為搶客戶打價格戰(zhàn)已是常事，有的事務(wù)所已經(jīng)把收費降到了成本的邊緣，為的就是拉住客戶生存下來。

　　“在這種情況下，客戶就是‘上帝’，審計‘上帝’難道你能指望審出問題嗎？大不了就是發(fā)現(xiàn)后互相談一些條件而已�！崩罾渍f。

　　在國內(nèi)非常明顯的一個例子就是曾經(jīng)的“銀廣夏中天勤事件”，從最初的上市公司造假，到最后會計師事務(wù)所幫忙掩蓋造假并協(xié)助造假，就是一個為錢為客戶妥協(xié)的過程。

　　“中國目前有大大小小的會計師事務(wù)所5000多家，你不做肯定有人愿意做，哪怕是這家公司存在著嚴重的造假嫌疑。”李雷說。

　　來自中國注冊會計師協(xié)會最新的統(tǒng)計數(shù)據(jù)，截止到2007年3月30日，會計師事務(wù)所共為620家上市公司出具了審計報告，其中標準審計報告603份，帶強調(diào)事項段的無保留意見審計報告17份。其中還沒有任何會計師事務(wù)所為上市公司出具過“否定意見”或“無法表示意見”的審計報告。

　　誰來審計注冊會計師？

　　上海國家會計學(xué)院副教授吳建友對《第一財經(jīng)日報》記者表示：“新規(guī)則把審計意見作為上市公司進入退市程序的重要依據(jù)，這其實是對注冊會計師的權(quán)利提升，但誰來監(jiān)管注冊會計師又是一個問題�！�

　　而這也是世界其他國家同樣面臨的問題。在現(xiàn)有體系中，各上市企業(yè)雖然“必須”聘請一家會計師事務(wù)所審計，但財報重述以及丑聞曝光的情況仍然比比皆是，問題的關(guān)鍵就在于如何讓審計師能夠真正獨立地開展工作。

　　據(jù)記者了解，多倫多證券交易所的做法已經(jīng)引起不少國家的注意，該交易所可為上市公司指定會計師事務(wù)所，而交易所將負有嚴格監(jiān)管的責任。如果會計師事務(wù)所丑聞纏身，則交易所有權(quán)拒絕向其委派業(yè)務(wù)，這對于會計師事務(wù)所堅持立場，并保持獨立性具有推動作用。

　　李雷認為，這一做法其實就是實施了對會計師的“審計”，而結(jié)果也直接和會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)掛鉤，這種辦法相對于國內(nèi)單存的行業(yè)監(jiān)管其實更為有效。(第一財經(jīng)日報 洪其華 2007-4-3)

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