導(dǎo)語(yǔ)

　　在利益驅(qū)動(dòng)下，重慶中翰會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱中翰會(huì)計(jì)師事務(wù)所）無(wú)視國(guó)家法律法規(guī)，被查出“出具虛假審計(jì)報(bào)告、虛增業(yè)務(wù)收入”等十大違法違規(guī)行為，并因此而吞下了苦果―――日前，重慶市財(cái)政局召開(kāi)新聞通氣會(huì)宣布，對(duì)涉案的中翰會(huì)計(jì)師事務(wù)所及6名注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法作出行政處罰：暫停中翰會(huì)計(jì)師事務(wù)所經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)3個(gè)月，并處罰款5萬(wàn)元；吊銷一名注冊(cè)會(huì)計(jì)師的證書(shū)，暫停一名注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù)6個(gè)月，對(duì)另外4名注冊(cè)會(huì)計(jì)師，分別給予警告。

　　據(jù)悉，這是注冊(cè)會(huì)計(jì)師行政監(jiān)管職能劃歸財(cái)政部門后，重慶市對(duì)會(huì)計(jì)行業(yè)的違法行為作出的最嚴(yán)厲的一次行政處罰。

　　弄虛作假虛增業(yè)務(wù)

　　6月4日，重慶市財(cái)政局監(jiān)督處相關(guān)人士在接受信報(bào)記者采訪時(shí)介紹，去年8月，他們?cè)趯?duì)中翰會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，該會(huì)計(jì)師事務(wù)所為某公司違法編制了兩套不同的2005年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。其中一套顯示，該公司2005年實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入16954.31萬(wàn)元、利潤(rùn)總額253.56萬(wàn)元；另一套則表明，該公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3304.25萬(wàn)元、利潤(rùn)總額-45.15萬(wàn)元。

　　與此同時(shí)，中翰會(huì)計(jì)師事務(wù)所為該公司出具了兩份不同意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告―――一套屬于“保留意見(jiàn)”型，另一套屬于“無(wú)保留意見(jiàn)”型。

　　在對(duì)另一公司2005年度的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，中翰會(huì)計(jì)師事務(wù)所也存在弄虛作假的行為。

　　此外，中翰會(huì)計(jì)師事務(wù)所自身的財(cái)務(wù)也存在問(wèn)題：2005年，該所采取虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的方式，為自己虛增業(yè)務(wù)收入410萬(wàn)元；同時(shí)，以開(kāi)具白條和不開(kāi)任何憑據(jù)的方式，收取審計(jì)業(yè)務(wù)費(fèi)130萬(wàn)元，并未把這些錢納入單位財(cái)務(wù)統(tǒng)一核算。

　　經(jīng)過(guò)仔細(xì)的調(diào)查，重慶市財(cái)政局執(zhí)法人員認(rèn)定，中翰會(huì)計(jì)師事務(wù)所存在10個(gè)方面的違法違規(guī)行為：明知委托人對(duì)重要事項(xiàng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理與國(guó)家有關(guān)規(guī)定相抵觸而不予指明，對(duì)同一委托單位的同一事項(xiàng)出具兩份不同結(jié)論的審計(jì)報(bào)告；在未履行必要審計(jì)工作程序、未獲取充分適當(dāng)審計(jì)證據(jù)的情況下，沒(méi)有發(fā)現(xiàn)委托公司會(huì)計(jì)賬簿與會(huì)計(jì)報(bào)表嚴(yán)重不符的明顯問(wèn)題，從而出具了虛假審計(jì)報(bào)告；采用虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的方式，虛增業(yè)務(wù)收入等等。

　　授命做假賬成潛規(guī)則？

　　今年4月，經(jīng)過(guò)認(rèn)真審理復(fù)核、多次研究后，重慶市財(cái)政局向中翰會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)出了《行政處罰告知書(shū)》，擬對(duì)該所和相關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行行政處罰。

　　為確保行政處罰的客觀、公正，根據(jù)當(dāng)事方的申請(qǐng)，重慶市財(cái)政局于5月11日召開(kāi)了行政處罰聽(tīng)證會(huì)，對(duì)擬作出的行政處罰決定依法進(jìn)行公開(kāi)聽(tīng)證。

　　聽(tīng)證會(huì)上，重慶市財(cái)政局對(duì)中翰會(huì)計(jì)師事務(wù)所的違法違規(guī)行為進(jìn)行了指控，中翰會(huì)計(jì)師事務(wù)所則相應(yīng)進(jìn)行了辯解。

　　在辯解過(guò)程中，中翰會(huì)計(jì)師事務(wù)所有關(guān)人員稱：會(huì)計(jì)師事務(wù)所“授命”為同一委托單位出具兩份結(jié)論不同的審計(jì)報(bào)告，已成行業(yè)內(nèi)的普遍現(xiàn)象。該所造假主要是行業(yè)不規(guī)范所致，是“隨波逐流”，“不得已而為之”。如果該所要獨(dú)樹(shù)一幟，就只有得到攬不到業(yè)務(wù)的結(jié)果。

　　對(duì)于虛增業(yè)務(wù)收入的指控，該所則辯解：這是為了給自己“撐門面”，使自己在行業(yè)內(nèi)排名靠前以便招攬客戶。而且，虛增的業(yè)務(wù)收入是繳了稅的。

　　一批注冊(cè)會(huì)計(jì)師落馬

　　這種把自己違反法律法規(guī)的原因歸結(jié)為“行業(yè)不規(guī)范”的說(shuō)法，自然不能得到執(zhí)法部門的認(rèn)同。5月28日，在有確鑿證據(jù)證明中翰會(huì)計(jì)師事務(wù)所存在上述違法違規(guī)行為的情況下，重慶市財(cái)政局對(duì)中翰會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其相關(guān)的6名注冊(cè)會(huì)計(jì)師，依法作出了行政處罰。據(jù)此，中翰會(huì)計(jì)師事務(wù)所被暫停經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)3個(gè)月、并處罰款5萬(wàn)元；注冊(cè)會(huì)計(jì)師唐紹寅被吊銷注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師唐順芝被暫停執(zhí)行業(yè)務(wù)6個(gè)月，注冊(cè)會(huì)計(jì)師婁燕、劉桂翔、趙宏治、李銘則分別被給予警告處罰。

　　據(jù)了解，上述處罰決定已從6月1日起開(kāi)始執(zhí)行。目前，中翰會(huì)計(jì)師事務(wù)所和相關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的印章、證書(shū)等，已經(jīng)交由重慶市財(cái)政局代為保管。

　　這次行政處罰，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師行政監(jiān)管職能劃歸財(cái)政部門后，重慶市對(duì)會(huì)計(jì)行業(yè)的違法行為作出的最嚴(yán)厲的一次。

　　重慶市財(cái)政局監(jiān)督處有關(guān)人士表示，目前重慶市有會(huì)計(jì)師事務(wù)所91家、外地在渝分支機(jī)構(gòu)8家，從業(yè)人員近4000人，其中注冊(cè)會(huì)計(jì)師1242人。從總體上看，全市注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的發(fā)展是健康有序的，絕大多數(shù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師，都能按照法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)，并不像中翰會(huì)計(jì)師事務(wù)所所稱的那樣“不規(guī)范”。

　　據(jù)悉，從促進(jìn)行業(yè)健康發(fā)展的目的考慮，重慶市財(cái)政局將進(jìn)一步加大對(duì)會(huì)計(jì)師行業(yè)的監(jiān)督檢查力度。按照相關(guān)的安排，今后幾年，該局每年都將選擇10至15家會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行執(zhí)業(yè)質(zhì)量重點(diǎn)檢查，對(duì)發(fā)現(xiàn)的違法行為給予嚴(yán)肅處理。同時(shí)，還將建立會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)質(zhì)量跟蹤回訪制度，對(duì)有不良記錄的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行長(zhǎng)時(shí)期重點(diǎn)關(guān)注。
(華龍網(wǎng)　2007-6-7)

(zhengbo)