《中華人民共和國注冊會計師法》即將進(jìn)行修訂。從中華人民共和國財政部辦公廳財辦法（2008）4號文中所附的《注冊會計師法（修正案）》（征求意見稿）來看，該修正案中涉及修訂、增加、刪除的地方達(dá)20條之多，其中最引人注目的同時也是目前爭議較多的，是在征求意見稿中首次增加了個人會計師事務(wù)所的組織形式。

　　其實從2004年開始，深圳市財政局就已經(jīng)開始在深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)內(nèi)進(jìn)行試點審批個人會計師事務(wù)所了。至今我也在深圳經(jīng)營個人會計師事務(wù)所長達(dá)三年之久了。

　　2004年5月，深圳市在暫停了9年之后，恢復(fù)了對新設(shè)會計師事務(wù)所的審批工作，這次恢復(fù)審批的最大一個亮點就是深圳市財政局根據(jù)《深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)注冊會計師條例》的相關(guān)規(guī)定，在深圳市人大的積極配合下，在全國范圍內(nèi)率先試點審批個人獨資的會計師事務(wù)所。在此大環(huán)境下，經(jīng)過提交申請材料到由深圳人大、深圳市財政局選聘的專家小組成員按事先已公示的相關(guān)硬指標(biāo)對申請人提供的證明資料進(jìn)行打分，到由專家小組成員對每一位申報人進(jìn)行公開的面試及層層篩選，面試的內(nèi)容包括專業(yè)知識、事務(wù)所經(jīng)營管理理念及對注冊會計師行業(yè)的看法等;最后再通過報刊及網(wǎng)絡(luò)媒體公示入圍人員名單等一系列嚴(yán)格而又公開、透明的審批程序，最終有九家個人會計師事務(wù)所從最初提交申報資料的37家個人事務(wù)所中脫穎而出，有幸成為新中國成立以來經(jīng)政府批準(zhǔn)設(shè)立的第一批個人獨資會計師事務(wù)所（深圳市財政局共批準(zhǔn)了九家個人事務(wù)所，最終有八家領(lǐng)取了執(zhí)業(yè)許可證及工商營業(yè)執(zhí)照）。

　　本人申報的深圳馬洪會計師事務(wù)所就是上述的幸運(yùn)兒之一。深圳馬洪會計師事務(wù)所于2004年7月5日經(jīng)深圳市財政局批準(zhǔn)，頒發(fā)了新中國的第一張個人獨資會計事務(wù)所的《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可證》（編號為：1001號），于2004年7月9日又取得了由深圳市工商局頒發(fā)的新中國的第一張個人獨資會計師事務(wù)所的《個人獨資企業(yè)營業(yè)執(zhí)照》。從2004年7月開始至今，經(jīng)過三年時間的發(fā)展，本事務(wù)所已經(jīng)由當(dāng)初組建時的8個人發(fā)展為擁有近50名員工，3個審計部、4個代理記賬部、1個咨詢部、1個事業(yè)發(fā)展部、1個行政后勤部的地區(qū)性中型會計師事務(wù)所。

　　我們在事務(wù)所設(shè)立、成長的三年時間里經(jīng)歷了各種的風(fēng)風(fēng)雨雨，嘗盡了酸甜苦辣，但我們也取得了不小的成績并初步形成了一定的規(guī)模，同時也獲得了政府相關(guān)部門及社會公眾的認(rèn)可。

　　在《中華人民共和國注冊會計師法》即將修訂之際，我想與大家一起來分享一下經(jīng)營管理個人事務(wù)所的一些心得與體會。

　　體會一、明確的定位是個人事務(wù)所的立所之本

　　事務(wù)所的定位十分重要，會計市場的多元化決定了事務(wù)所不可能都“做大做強(qiáng)”，中小型事務(wù)所特別是個人事務(wù)所應(yīng)努力發(fā)揮自已的特點，先要“做精做專”。

　　深圳馬洪會計師事務(wù)所在成立之初，就將“成為中國第一流的咨詢服務(wù)型會計師事務(wù)所”確定為事務(wù)所的發(fā)展方向，同時確定了事務(wù)所的“定位”和事務(wù)所服務(wù)的“目標(biāo)客戶”，即以具有專業(yè)特色的咨詢顧問服務(wù)為主，將事務(wù)所“做精做專”，我們不求規(guī)模最大化只求最專業(yè)化、最精細(xì)化。我們將目標(biāo)客戶確定為中小型外資企業(yè)和管理規(guī)范的民營企業(yè)。我們不求（事務(wù)所）走出去但求引進(jìn)來（外國企業(yè)），向準(zhǔn)備來中國投資或已經(jīng)在中國投資的外國企業(yè)提供最專業(yè)的咨詢、顧問、會計、審計等一系列服務(wù)。

　　在事務(wù)所有了明確的定位后，我們制訂了一系列的營銷策略。首先與香港、澳門、臺灣的會計師建立了緊密的聯(lián)系，建立行業(yè)網(wǎng)絡(luò)，通過兩岸四地的會計師事務(wù)所之間的交流及業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)介，向來中國投資的中小型外國企業(yè)提供專業(yè)化的服務(wù)。同時我們爭取在一些產(chǎn)業(yè)交流會議上宣傳自己，爭取優(yōu)質(zhì)、規(guī)范的民營企業(yè)。第二，我們針對一些特殊的行業(yè)和一些特別的項目進(jìn)行細(xì)致的業(yè)務(wù)研究，開發(fā)出一些特別的服務(wù)項目，例如相關(guān)的咨詢、顧問及特定審計項目，并有針對性地對目標(biāo)企業(yè)進(jìn)行業(yè)務(wù)推廣。

　　三年來我們通過各種渠道，包括積極參加深港會計師行業(yè)的交流會、兩岸四地的專業(yè)發(fā)展研討會等形式，或主動與香港的各類專業(yè)團(tuán)體，包括英國財務(wù)會計師公會香港公會（IFA香港分會）、國際注冊會計師公會香港分會（AIA香港分會）、香港會計師公會（HKICPA）、香港華人會計師公會等專業(yè)團(tuán)體進(jìn)行業(yè)務(wù)交流，我們先后與香港的十幾家會計師事務(wù)所及律師事務(wù)所建立了業(yè)務(wù)聯(lián)系。通過這些事務(wù)所的業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)介，我們打破了地區(qū)性事務(wù)所的地域界限，拓寬了我們的業(yè)務(wù)范疇，發(fā)展了我們新的業(yè)務(wù)類型。

　　這些新的業(yè)務(wù)類型包括：按香港的會計制度代香港會計師同行對其客戶進(jìn)行代理記賬;海關(guān)管理及倉庫管理風(fēng)險評估;商業(yè)計劃的咨詢服務(wù);三來一補(bǔ)企業(yè)轉(zhuǎn)型為外商獨資企業(yè)的方案設(shè)計及實施;企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的評估及籌劃;行政事業(yè)單位改制的股權(quán)方案設(shè)計;對客戶的管理人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn);ISO9000的咨詢服務(wù);對客戶擬收購的企業(yè)進(jìn)行盡職調(diào)查等。


　　體會二、完善的內(nèi)部治理是個人事務(wù)所做強(qiáng)的關(guān)鍵

　　從事務(wù)所成立伊始，我們就非常重視事務(wù)所的內(nèi)部治理及企業(yè)文化的建設(shè)。我認(rèn)為事務(wù)所求生存靠的是業(yè)務(wù)量，事務(wù)所求發(fā)展、做強(qiáng)做大靠的是內(nèi)部治理。據(jù)此我們從以下幾個方面確定了本事務(wù)所的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。

　　1、強(qiáng)化事務(wù)所的企業(yè)文化

　　深圳馬洪會計師事務(wù)所的企業(yè)文化包括九個核心內(nèi)容：①責(zé)任：對自己負(fù)責(zé)、對客戶負(fù)責(zé)、對事務(wù)所負(fù)責(zé)。②溝通：與同事的溝通與客戶的溝通，要有溝通的技巧。③理解：懂得理解他人，懂得抓住事件的本質(zhì)。④學(xué)習(xí)：終身學(xué)習(xí)，不斷拓展知識面。⑤解決問題：幫助客戶幫助自己解決問題，注意解決問題的技巧、方法和態(tài)度。⑥專業(yè)：專業(yè)的工作技能、專業(yè)的工作態(tài)度、專業(yè)的工作形象、專業(yè)的工作道德。⑦進(jìn)�。悍e極創(chuàng)新的思維。⑧協(xié)作：團(tuán)隊精神。⑨次序：工作、學(xué)習(xí)及解決問題時要分清主次。

　　另外，我們還聘請了專業(yè)人士設(shè)計了事務(wù)所的“企業(yè)標(biāo)識”并進(jìn)行了商標(biāo)注冊。同時又為我們設(shè)計了網(wǎng)站、宣傳冊、招牌、小禮品、名片、報告書封面、紙袋、膠袋、信封、信紙等。這此都在于強(qiáng)化事務(wù)的企業(yè)文化，提升事務(wù)所的形象，打造屬于自己的品牌，提升事務(wù)所價值。

　　2、制定事務(wù)所的人才戰(zhàn)略

　　在人才戰(zhàn)略上，我們制定了人員招聘計劃、人員培訓(xùn)計劃、人才儲備計劃。在近年的人才招聘過程中我們設(shè)計了招聘的流程，并參考注冊會計師考試及GME考試，設(shè)計了相關(guān)的專業(yè)考題及邏輯思維考題。另外，我們在香港同行的啟發(fā)下，通過不斷的改進(jìn)及更新，我們又將幫助企業(yè)招聘會計人才，發(fā)展成為一項專門的咨詢服務(wù)，并為數(shù)家港資企業(yè)、美資企業(yè)進(jìn)行了這方面的服務(wù)。

　　在人才儲備方面，我們聘用了高學(xué)歷且英語嫻熟的高素質(zhì)員工，同時也嘗試過聘請留學(xué)國外的海歸人士，也聘用過在中國學(xué)習(xí)生活的日本人士。中小型事務(wù)所都會面臨人才管理、人才儲備的問題，“好的人才留不住，留住的人員又未必好用”，同時又經(jīng)常會產(chǎn)生困惑：“先儲備人才再去發(fā)展業(yè)務(wù)，還是先發(fā)展業(yè)務(wù)再找人才？”。通過三年的個人事務(wù)所的經(jīng)營管理，我的體會是，事務(wù)所在發(fā)展的每一個階段需要的人才是不一樣的，只有適合當(dāng)前發(fā)展階段的人才才是最好的人才。對于人才儲備，我認(rèn)為人才儲備不能太超前也不能太滯后，應(yīng)該在業(yè)務(wù)發(fā)展中取得平衡使人才儲備與業(yè)務(wù)發(fā)展相適應(yīng)

　　在人才培養(yǎng)方面，我們在事務(wù)所內(nèi)部不定期地組織各種業(yè)務(wù)培訓(xùn)，并請同行中的專家來所里進(jìn)行業(yè)務(wù)的研討及培訓(xùn)。另外，我還有個設(shè)想，在條件成熟時，應(yīng)充分利用香港會計師事務(wù)所的淡旺季與國內(nèi)事務(wù)所的淡旺季之間的時間差，輸送優(yōu)秀員工到香港的事務(wù)所進(jìn)行實習(xí)培訓(xùn)，同時在國內(nèi)的忙季引入香港的會計人才到本所進(jìn)行實習(xí)，讓他們學(xué)習(xí)國內(nèi)的稅法、財務(wù)管理、會計核算并加強(qiáng)本所員工與之交流、溝通、學(xué)習(xí)的機(jī)會。

　　3、制定嚴(yán)格的內(nèi)部管理制度

　　本事務(wù)所制定了一整套較完善的內(nèi)部管理制度來規(guī)范日常的管理，這些制度包括：《行政管理制度》、《業(yè)務(wù)管理制度》、《人事管理制度》等。在制度的執(zhí)行方面，我們強(qiáng)化細(xì)節(jié)管理，強(qiáng)化執(zhí)行力，用流程來規(guī)范管理。對于事務(wù)所的內(nèi)部管理，我的體會是，在事務(wù)所規(guī)模很小的時候，管理可以只依靠與員工之間的感情，但隨著事務(wù)所的成長壯大就只能靠制度來進(jìn)行管理了。

　　體會三、嚴(yán)格的質(zhì)量控制、良好的客戶服務(wù)是事務(wù)所發(fā)展的基石

　　個人事務(wù)所設(shè)立的條件之一，就是事務(wù)所的名稱應(yīng)當(dāng)包含設(shè)立人的名稱。這既是個人事務(wù)所的特色之一同時也是對個人事務(wù)所設(shè)立人的警示，事務(wù)所的聲譽(yù)與設(shè)立者個人的名譽(yù)是緊密地聯(lián)系在一起的。從建所至今，我一刻也不敢放松對事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量的控制，對審計、驗資報告的簽發(fā)，我們執(zhí)行嚴(yán)格的質(zhì)量審批制度，設(shè)立了包括項目經(jīng)理、部門經(jīng)理、總審計師、所長組成的四級復(fù)核制度。

　　對于客戶服務(wù)，我認(rèn)為：事務(wù)所沒有低端的業(yè)務(wù)只有低端的服務(wù)，只要有良好的服務(wù)，包括良好的方案設(shè)計，良好的工作流程，良好的人員溝通，就一定會有理想的業(yè)務(wù)收費，即使是對于驗資、年度審計、代理記賬、代理設(shè)立公司等傳統(tǒng)的項目我們一樣可以以服務(wù)取勝，取得較高的服務(wù)費用。

　　體會四、香港個人會計師事務(wù)所發(fā)展的啟示與借鑒

　　據(jù)了解，在香港執(zhí)業(yè)的會計師事務(wù)所分為三類，一是有限責(zé)任會計師事務(wù)所，二是合伙制會計師事務(wù)所，三是個人會計師事務(wù)所，而且絕大部分會計師事務(wù)所均是個人事務(wù)所，目前約有一千家。這三類會計師事務(wù)所分別為不同類型的企業(yè)提供服務(wù)，這樣既滿足了全港不同類型、不同規(guī)模的企業(yè)的會計需求，促進(jìn)了香港金融、服務(wù)、制造業(yè)等的發(fā)展，同時也使得香港的注冊會計師行業(yè)得到了有序的、蓬勃的發(fā)展。

　　根據(jù)香港會計師公會的規(guī)定，一名香港的執(zhí)業(yè)會計師可以同時在三家事務(wù)所執(zhí)業(yè)。所以部分的香港執(zhí)業(yè)會計師既是個人會計師事務(wù)所的設(shè)立人，同時又是另一家合伙會計師事務(wù)所的合伙人。香港會計師公會的上述規(guī)定有利于合伙事務(wù)所的發(fā)展壯大，有利于香港本地合伙事務(wù)所的合伙文化的培養(yǎng)，同時亦有利于合伙事務(wù)所合伙人的退出，這為個人事務(wù)所、合伙事務(wù)所之間的轉(zhuǎn)換架設(shè)了橋梁，從法制上建立了合伙事務(wù)所的退出機(jī)制。

　　在《中華人民共和國注冊會計師法》即將修訂之際，我們是否也可考慮借鑒香港會計師公會的上述做法，即在組織形式上規(guī)定：普通合伙、特殊的普通合伙、有限責(zé)任、個人會計師事務(wù)所，又對禁止注冊會計師同時在兩家事務(wù)所執(zhí)業(yè)進(jìn)行相應(yīng)的松綁。

　　

（中國會計視野　　　馬洪 　　2008-3-19）

(ck)