近日，備受關(guān)注的注冊會計師轉(zhuǎn)所規(guī)定出臺。

　　《注冊會計師轉(zhuǎn)所規(guī)定》共19條，從制訂目的和依據(jù)、適用范圍、轉(zhuǎn)所程序、審核要求、相關(guān)責任、轉(zhuǎn)所信息的錄入和檔案保管等七個方面，對注冊會計師轉(zhuǎn)所作了規(guī)定。與《暫行規(guī)定》相比，主要在以下幾個方面作了修改：

　�。ㄒ唬﹪栏窆芾怼８鶕�(jù)近年來注冊會計師行業(yè)呈現(xiàn)的新特點，為加強管理，在第四條規(guī)定了注冊會計師不得申請轉(zhuǎn)所的情形。即具有下列情形之一的注冊會計師，不得申請轉(zhuǎn)所：會計師事務所清算期間，負責清算工作的該所股東（合伙人）代表。因執(zhí)業(yè)行為受到司法、行政機關(guān)和行業(yè)協(xié)會等部門檢查、調(diào)查，檢查或調(diào)查結(jié)論未下達之前。原會計師事務所股東（合伙人），擬成為其他會計師事務所的股東（合伙人）時，尚未辦理完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓（退伙）手續(xù)的。受暫停執(zhí)業(yè)處罰期間的。地方注協(xié)規(guī)定不得轉(zhuǎn)所的其他情形。

　　第十四條明確，注冊會計師、會計師事務所應當對《轉(zhuǎn)所申請表》內(nèi)容的真實性負責。對于弄虛作假的，地方注協(xié)應予通報批評；符合撤銷、注銷注冊的，應根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》、《注冊會計師注冊辦法》的相關(guān)規(guī)定進行處理。

　�。ǘ�）構(gòu)建和諧。為了構(gòu)建和諧的執(zhí)業(yè)環(huán)境，針對轉(zhuǎn)所中出現(xiàn)的注冊會計師與事務所達不成一致意見的問題，在第六條進一步明確，事務所無正當理由不得拒絕辦理注冊會計師轉(zhuǎn)所手續(xù)，并規(guī)定“地方注協(xié)接到注冊會計師的申訴后，應當在10個工作日內(nèi)進行調(diào)解”。為防止矛盾進一步激化，維護注冊會計師的合法權(quán)益，除法律、法規(guī)另有規(guī)定者外，對于調(diào)解無效的，地方注協(xié)可為注冊會計師辦理轉(zhuǎn)所手續(xù)，但應將涉及會計師事務所、注冊會計師的相關(guān)事由，在行業(yè)網(wǎng)站上予以公布。

　　（三） 提高效率。為促進地方注協(xié)提高辦事效率，為注冊會計師提供優(yōu)質(zhì)服務，第九條對地方注協(xié)辦理注冊會計師轉(zhuǎn)所的時間進行了規(guī)范。地方注協(xié)收到注冊會計師提交的材料和注冊會計師證書后，應當當場或在5個工作日內(nèi)辦理。

　　同時，第十條至第十一條規(guī)定，對出現(xiàn)合并、分立、遷移情形的會計師事務所，需批量轉(zhuǎn)注冊會計師的，還簡化了轉(zhuǎn)所手續(xù)�？捎蓵�計師事務所統(tǒng)一、批量辦理注冊會計師轉(zhuǎn)所。

　�。ㄋ模﹦�(chuàng)新機制。根據(jù)注冊會計師行業(yè)的特點，結(jié)合管理的需要，第十二條明確了注冊會計師關(guān)系可由注協(xié)代管的三種情形：擬成為新設(shè)會計師事務所的股東（合伙人）的；已辦理完轉(zhuǎn)出手續(xù)，尚無其他事務所同意轉(zhuǎn)入的；地方注協(xié)認為可以代管的其他情形。新增加的注協(xié)代管的形式，不僅填補了管理中的漏洞，對于那些暫不能歸屬會計師事務所的注冊會計師，明確由注協(xié)來管理；而且明確了管理權(quán)限，即由轉(zhuǎn)出地注協(xié)代管，避免在對這些注冊會計師的管理與服務中，出現(xiàn)相互推諉的情況。

　�。ㄎ澹┘訌姳O(jiān)督。第十三條強調(diào)了會計師事務所應加強對注冊會計師的管理，注冊會計師離開會計師事務所，不再執(zhí)行注冊會計師業(yè)務的，注冊會計師、會計師事務所應向地方注協(xié)書面報告，地方注協(xié)應當按相關(guān)規(guī)定注銷注冊，收回其注冊會計師證書。

　�。�六）信息管理。為促進行業(yè)信息化建設(shè)工作，增加了信息錄入及公告的要求。第十六條要求，注冊會計師的轉(zhuǎn)所情況，應當同時在財政會計行業(yè)管理網(wǎng)和行業(yè)管理信息系統(tǒng)中錄入；第十七條明確，注冊會計師的轉(zhuǎn)所信息應在行業(yè)網(wǎng)站上進行公告。

　　除此之外，《注冊會計師轉(zhuǎn)所規(guī)定》還對《轉(zhuǎn)所申請表》及其他附件的保管期限進行了規(guī)定。


（中國會計視野　　趙朝虎　　2009-1-1）

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