不同層次領(lǐng)域，分別評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。近年來重慶辦實(shí)施的效益審計(jì)項(xiàng)目，往往既涉及宏觀、微觀等不同層次，又涉及諸多專業(yè)領(lǐng)域，由于不同層次或領(lǐng)域的體系模式、內(nèi)部管理、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、風(fēng)險(xiǎn)控制差異較大，因此，該辦在重要性水平確定和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，分別進(jìn)行評(píng)估，以更合理地確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系。一是分層次評(píng)估。如湖南電力行業(yè)審計(jì)調(diào)查，該項(xiàng)目既涉及具體項(xiàng)目的建設(shè)、運(yùn)營(yíng)情況，又涉及調(diào)查節(jié)能減排等宏觀政策的落實(shí)，在確定重要性水平時(shí)，該辦分宏觀和微觀層次進(jìn)行了評(píng)估。二是分領(lǐng)域評(píng)估。如重慶至懷化鐵路審計(jì)，該辦在對(duì)經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益、環(huán)境效益和質(zhì)量安全效益等不同專題進(jìn)行細(xì)化分析的基礎(chǔ)上，再進(jìn)行綜合測(cè)試，對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)均分別作出了深入的評(píng)估，并提出了相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制措施，降低了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　　整合審計(jì)資源，提高專業(yè)水平。在分領(lǐng)域評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，重慶辦在效益審計(jì)中，還利用整合審計(jì)資源，有效地控制了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。一是整合辦內(nèi)資源，打破傳統(tǒng)的以處室為單位的組織方式，根據(jù)不同項(xiàng)目的特點(diǎn)，跨處室組成審計(jì)組，以適應(yīng)效益審計(jì)跨領(lǐng)域、跨行業(yè)的特點(diǎn)。如國(guó)家開發(fā)銀行重慶分行審計(jì)，由于開發(fā)銀行作為政策性銀行，既要支持地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展、貫徹宏觀調(diào)控政策，又要市場(chǎng)化運(yùn)作和自我控制風(fēng)險(xiǎn)，具有財(cái)政和金融的雙重性。該辦在審計(jì)組人員安排上，從財(cái)政處抽調(diào)財(cái)政業(yè)務(wù)骨干參與金融風(fēng)險(xiǎn)向財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化專題調(diào)查，進(jìn)行地方財(cái)力分析和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。二是利用外聘專家，提高專業(yè)水平。在滇池水污染防治資金效益審計(jì)調(diào)查等環(huán)保審計(jì)項(xiàng)目中，通過外聘專家，解決專業(yè)知識(shí)不足、審計(jì)評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)較大的問題。

　　加強(qiáng)相互溝通，客觀分析評(píng)價(jià)。與傳統(tǒng)審計(jì)相比，效益審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)更突出表現(xiàn)在評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)、歸因風(fēng)險(xiǎn)和建議風(fēng)險(xiǎn)等方面。因此，重慶辦堅(jiān)持審慎原則，在進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)、原因分析和提出建議前，重視多層次溝通，保證客觀公正。如在國(guó)家開發(fā)銀行重慶分行、工商銀行廣東分行等金融審計(jì)中，該辦在對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行披露的同時(shí)，也對(duì)銀行取得的成績(jī)和做出的貢獻(xiàn)予以客觀的評(píng)價(jià)。此外，加強(qiáng)與被審計(jì)單位交換意見，就評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)達(dá)成一致。召開研討會(huì)，聽取銀監(jiān)會(huì)、人民銀行等金融主管部門專業(yè)意見。重視與地方政府相關(guān)部門及貸款企業(yè)的溝通，掌握地方及企業(yè)的實(shí)際情況，避免“一刀切”。

　　通過以上措施，重慶辦效益審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制，審計(jì)質(zhì)量得到保證。2007年，該辦實(shí)施的10個(gè)效益審計(jì)項(xiàng)目，其審計(jì)評(píng)價(jià)、原因分析及所提出的建議都得到被審計(jì)單位及有關(guān)部門的肯定。其中國(guó)家開發(fā)銀行重慶分行審計(jì)、重慶至懷化鐵路審計(jì)和重慶電信審計(jì)調(diào)查等項(xiàng)目還分別得到了審計(jì)署或重慶市領(lǐng)導(dǎo)的肯定。


（中華人民共和國(guó)審計(jì)署　　 2008-6-14）

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