銀行存款作為貨幣資金最重要的組成部分，審計(jì)人員必須加強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，保持合理的懷疑態(tài)度與必要的職業(yè)謹(jǐn)慎。最近在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，將銀行對(duì)賬單作為被審計(jì)單位必須提供的會(huì)計(jì)資料進(jìn)行審計(jì)，通過詳查銀行存款對(duì)賬單發(fā)現(xiàn)了諸多審計(jì)線索。
         1.資金違規(guī)管理。銀行對(duì)賬單真實(shí)記錄了開戶單位銀行存款賬戶存取金額及結(jié)存金額情況，通過將其與賬簿記載的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行比較，能夠有效地發(fā)現(xiàn)資金違規(guī)管理。如某審計(jì)項(xiàng)目中,審計(jì)組將某單位銀行對(duì)賬單與單位銀行日記賬進(jìn)行比較，發(fā)現(xiàn)連續(xù)多年的未達(dá)帳項(xiàng)數(shù)額較大，審計(jì)組追溯五年的對(duì)賬單，發(fā)現(xiàn)了該單位大額資金存取推遲入賬，資金賬外游離等問題。
         2.出借資金不記賬。審計(jì)注意到，不少被審計(jì)單位將資金借予相關(guān)單位,有的在財(cái)務(wù)上核算,有的通過“銀行存款”一收一付處理,還有的根本不記賬,資金收支不作賬務(wù)處理。通過審查銀行對(duì)賬單上有反映，而銀行日記賬沒有反映的收支可以有效地發(fā)現(xiàn)此類問題。　　
         3. 漏記、錯(cuò)記或記賬不實(shí)等情況。如審計(jì)人員在審計(jì)某鎮(zhèn)內(nèi)部單位時(shí)，發(fā)現(xiàn)其賬務(wù)混亂，總賬、明細(xì)賬、日記賬之間誤差較大。審計(jì)組從銀行對(duì)賬單入手，逐筆核對(duì)明細(xì)賬與日記賬，找出了數(shù)筆漏記、錯(cuò)記的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。
         4.入賬不及時(shí)。審查銀行對(duì)賬單上的收支時(shí)間與現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票存根上的時(shí)間是否一致。若不一致，且時(shí)間間隔較長，應(yīng)追查差異時(shí)間內(nèi)資金去向，看是否存在貪污挪用、資金外借等問題�！　�
         5.頻繁使用現(xiàn)金支票對(duì)外進(jìn)行結(jié)算業(yè)務(wù)�！冬F(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定，不屬于現(xiàn)金結(jié)算范圍的款項(xiàng)支付，一律應(yīng)通過銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。有些單位頻繁使用現(xiàn)金支票對(duì)外進(jìn)行結(jié)算業(yè)務(wù)，記賬時(shí)直接減少“銀行存款”，形式上并未使用現(xiàn)金支付。實(shí)質(zhì)上，銀行對(duì)賬單的摘要欄，有標(biāo)明“現(xiàn)金支票”的，其依然是大額支付現(xiàn)金。頻繁使用現(xiàn)金結(jié)算增加了舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。
         對(duì)此，對(duì)被審單位銀行對(duì)賬單的審計(jì)不可忽視，審查銀行對(duì)賬單時(shí)不僅要看會(huì)計(jì)期末的，還要隨機(jī)抽查，必要時(shí)全部查看，既要看余額，更要看收付發(fā)生額。
 
 
 
作者：高琴