違規(guī)操作風(fēng)險(xiǎn)

　　目前階段，銀行系統(tǒng)均就內(nèi)審方面制定了若干規(guī)定，大多是以“制度”、“操作規(guī)程”、“辦法”等形式存在，這些規(guī)章制度是內(nèi)審部門行使職責(zé)時(shí)必須要遵守的，但實(shí)際工作中受諸多情況的影響，存在不自覺的實(shí)際偏差，這些偏差使內(nèi)審部門“執(zhí)法”行為的“合法性”受到質(zhì)疑。如在現(xiàn)場審計(jì)活動中，應(yīng)該就查出的問題征求被審計(jì)單位有關(guān)人員的意見，但有些內(nèi)審人員卻忽視了這點(diǎn)，由此帶來了被審計(jì)單位最后并不認(rèn)可這種問題的存在，或上級行雖然下發(fā)內(nèi)審結(jié)論，但被審計(jì)單位又提出復(fù)議要求等，引發(fā)銀行的操作風(fēng)險(xiǎn)。

　　取證不當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)

　　取證不當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)一般都是屬于技術(shù)層面的原因造成的。按照現(xiàn)行內(nèi)審操作一般規(guī)定，對查出的問題必須要有證據(jù)予以證明，即內(nèi)審不僅僅是查出問題，更重要的是要有證據(jù)證明這是個(gè)問題，即查證問題。對查出的問題如果不取得足夠的證據(jù)予以說明，容易引起這樣兩個(gè)后果，一是沒證據(jù)下結(jié)論，不符合內(nèi)審的一般操作規(guī)定，從而轉(zhuǎn)化為違規(guī)操作風(fēng)險(xiǎn)；二是沒證據(jù)就下結(jié)論使內(nèi)審結(jié)論沒有說服力。同時(shí)也不利于各級領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)一步思考這一違規(guī)問題。同時(shí)，由于沒在現(xiàn)場及時(shí)取得相關(guān)證據(jù)，為少部分人篡改證據(jù)留下隱患。

　　查證不實(shí)風(fēng)險(xiǎn)

　　無論是商業(yè)銀行，還是中央銀行，內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)在查證不實(shí)方面具有明顯的銀行業(yè)特點(diǎn)。銀行內(nèi)審主要是審計(jì)檢查銀行的業(yè)務(wù)，尤其是側(cè)重檢查潛在風(fēng)險(xiǎn)程度高的業(yè)務(wù)，由于銀行業(yè)務(wù)的行業(yè)特征，若干業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)識別具有較高的難度。如聯(lián)行業(yè)務(wù)，隨著近幾年銀行聯(lián)行資金被盜或挪用案件的不斷發(fā)生，有關(guān)各方對內(nèi)審監(jiān)督的力度和作用提出了質(zhì)疑，并且認(rèn)為內(nèi)審部門應(yīng)該在聯(lián)行資金安全方面負(fù)有一定的責(zé)任。但公平而論，就目前銀行內(nèi)審部門來說，單純從事后檢查的角度要確保銀行聯(lián)行資金的安全，確實(shí)是勉為其難。但是，無論是本行管理層，還是一般員工，對本行內(nèi)部發(fā)生的案件，尤其是業(yè)務(wù)方面的案件，總是要問內(nèi)審部門查沒查過確是不爭的事實(shí)。

　　1）加強(qiáng)銀行內(nèi)審部門自身的制度建設(shè)，盡快識別和界定內(nèi)審監(jiān)督檢查的重點(diǎn)。內(nèi)審監(jiān)督活動既不是業(yè)務(wù)部門的即時(shí)復(fù)核，也不是事后監(jiān)督。一般情況下，內(nèi)審部門不可能對所有的監(jiān)督領(lǐng)域和所有的內(nèi)容進(jìn)行全面的監(jiān)督，也不可能在第一時(shí)間對這些業(yè)務(wù)內(nèi)容實(shí)施監(jiān)督，盡管從審計(jì)種類上存在全面審計(jì)或跟蹤審計(jì)，但這僅僅是相對的。因此，從節(jié)約內(nèi)審資源、提高內(nèi)審效率和效果的角度考慮，就是必須找出內(nèi)審部門必須要監(jiān)督的內(nèi)容，即我們通常說的檢查重點(diǎn)。這項(xiàng)工作應(yīng)該由各家銀行總行內(nèi)審部門負(fù)責(zé)，分別不同類別的行處和業(yè)務(wù)種類，集中業(yè)務(wù)專家，按照業(yè)務(wù)流程逐項(xiàng)分析判斷內(nèi)審監(jiān)督的關(guān)鍵點(diǎn)。

　　2）建立健全必要的銀行內(nèi)審評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和指標(biāo)體系。銀行內(nèi)審作為本行內(nèi)部的一項(xiàng)管理監(jiān)督行為，必須堅(jiān)持統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和尺度，即確立適合本行的內(nèi)審行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，這對充分發(fā)揮內(nèi)審的“管理咨詢”作用是必要的。哪些內(nèi)審項(xiàng)目需要確立統(tǒng)一的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，以及應(yīng)該確立怎樣的標(biāo)準(zhǔn)和指標(biāo)，這些都是銀行內(nèi)審部門要研究和思考的問題。行長離任審計(jì)（稽核）作為對領(lǐng)導(dǎo)干部的一種監(jiān)督形式，按要求需要對行長領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行評價(jià)，如何進(jìn)行評價(jià)就需要確定統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和相應(yīng)的指標(biāo)；上面也分析到了對內(nèi)控進(jìn)行監(jiān)督評價(jià)，從縱橫比較的角度分析，也應(yīng)該確定銀行內(nèi)審評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和指標(biāo)體系。

　　3）加強(qiáng)銀行內(nèi)審人員素質(zhì)訓(xùn)練。從審計(jì)員水平?jīng)Q定審計(jì)工作水平的角度，加強(qiáng)內(nèi)審人員素質(zhì)訓(xùn)練是防范內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)的措施之一。如何訓(xùn)練是重點(diǎn)。首先必須確保內(nèi)審人員擁有基本的文化素養(yǎng)，這可以從內(nèi)審人員優(yōu)化和鼓勵(lì)在職學(xué)習(xí)提高來解決，這是訓(xùn)練的基礎(chǔ)。其次是確立各自銀行內(nèi)審工作的職業(yè)文化和現(xiàn)代審計(jì)工作理念。只有擁有具有顯著行業(yè)特點(diǎn)的內(nèi)審職業(yè)文化，才能為培養(yǎng)合格的內(nèi)審從業(yè)人員打下牢固的職業(yè)素養(yǎng)基礎(chǔ)。現(xiàn)代審計(jì)工作理念，可以引導(dǎo)內(nèi)審人員確立開放式的思維模式，從管理學(xué)的角度認(rèn)識內(nèi)審活動，在堅(jiān)持審計(jì)學(xué)基礎(chǔ)理論地位的同時(shí)，借鑒管理學(xué)的理論指導(dǎo)內(nèi)審檢查活動。再次就是教授內(nèi)審人員基本的審計(jì)技術(shù)知識。實(shí)踐證明，看似非常簡單的一般審計(jì)技術(shù)知識，在內(nèi)審人員中還是有一定障礙的。最后就是培養(yǎng)提高內(nèi)審人員的分析、判斷、總結(jié)問題的能力，通過現(xiàn)場實(shí)踐、集中案例講解，在“學(xué)習(xí)――實(shí)踐――學(xué)習(xí)”中提高銀行內(nèi)審人員綜合能力。


（北京中金億經(jīng)濟(jì)信息咨詢有限公司　　 2008-7-21）

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