（二）甲度假酒店設有客房部、餐飲部、娛樂部等經(jīng)營部門，各經(jīng)營部門業(yè)務取得的收入分別核算。 2013 年 1 月有關(guān)經(jīng)營業(yè)務如下：

（ 1 ）提供住宿服務取得營業(yè)收入 130 萬元，支出住宿成本 90 萬元。

（ 2 ）提供餐飲服務取得營業(yè)收入 140 萬元，支出餐飲成本 120 萬元。

（ 3 ）經(jīng)營游藝場取得游藝收入 25 萬元、射擊收入 10 萬元、跑馬比賽收入 2 萬元、游戲機收入 8 萬元。支付游藝場租金 6.5 萬元。

（ 4 ）舉辦時裝表演活動取得營業(yè)收入 17 萬元，支付演員勞務費支出 3 萬元。

已知：服務業(yè)營業(yè)稅稅率為 5% ，娛樂業(yè)營業(yè)稅稅率為 20% ，文化體育業(yè)的營業(yè)稅稅率為 3% 。

1. 甲度假酒店當月發(fā)生的下列業(yè)務中，應按服務業(yè)項目計算繳納營業(yè)稅的有（ ）。

A. 提供住宿服務

B. 經(jīng)營游藝場

C. 提供餐飲服務

D. 舉辦時裝表演

【答案】 AC

【知識點】營業(yè)稅稅目中服務業(yè)項目（ P209 ）

【解析】服務業(yè)是指利用設備、工具、場所、信息或技能為社會提供服務的業(yè)務，包括代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)和其他服務業(yè)。選項 B ：按娛樂業(yè)計算繳納營業(yè)稅；選項 D ：按文化體育業(yè)計算繳納營業(yè)稅。

【相關(guān)鏈接】張開華老師第四章 增值稅、消費稅、營業(yè)稅法律制度 第三節(jié) 營業(yè)稅法律制度（二）

2. 甲度假酒店當月住宿、餐飲服務應繳納營業(yè)稅稅額的下列計算公式中，正確的是（ ）。

A. （ 130-90 ）× 5%+ （ 140-120 ）× 3%=2.6 萬元

B. （ 130-90 ）× 3%+ （ 140-120 ）× 5%=2.2 萬元

C. （ 130+140 ）× 5%=13.5 萬元

D. （ 130+140-90-120 ）× 20%=12 萬元

【答案】 C

【知識點】服務業(yè)營業(yè)額的確定（ P213 ）

【解析】提供住宿、餐飲服務業(yè)的營業(yè)額為納稅人提供應稅服務收取的全部價款和價外費用，是需要全額計算繳納營業(yè)稅的，沒有扣除項目，所以這里支付的住宿成本和餐飲成本不得在營業(yè)額中扣除。甲度假酒店當月住宿、餐飲服務應繳納營業(yè)稅 = （ 130+140 ）× 5%=13.5 （萬元）。

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3. 甲度假酒店當月游藝場應繳納營業(yè)稅稅額的下列計算中，正確的有（ ）。

A. （ 25+10 ）× 5%=1.75 萬元

B. （ 25+10+2 ）× 3%=1.11 萬元

C. （ 25+10+2+8 ）× 20%=9 萬元

D. （ 25+10+2+8-6.5 ）× 20%=7.7 萬元

【答案】 C

【知識點】娛樂業(yè)營業(yè)額的確定（ P218 ）

【解析】納稅人提供娛樂業(yè)勞務，應該按照收取的全部營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅，不得扣除任何項目（如支付的租金）。甲度假酒店當月游藝場應繳納營業(yè)稅稅額 = （ 25+10+2+8 ）× 20%=9 （萬元）。

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4. 舉辦時裝表演活動應繳納的營業(yè)稅為（ ）。

【知識點】文化體育業(yè)營業(yè)額的確定 P218

【解析】單位和個人進行演出，以全部收入減去付給提供演出場所的單位、演出公司或經(jīng)紀人的費用后的余額為營業(yè)額。但是支付給演員的勞務費支出是不得扣除的。

所以舉辦時裝表演活動應繳納的營業(yè)稅 =17 × 3%=0.51 （萬元）。

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