（二）負(fù)債類。

　　1.“短期借款”、“預(yù)收醫(yī)療款”、“預(yù)提費(fèi)用”、“長期借款”、“長期應(yīng)付款”科目。

　　新制度設(shè)置了“短期借款”、“預(yù)收醫(yī)療款”、“預(yù)提費(fèi)用”、“長期借款”、“長期應(yīng)付款”科目，其核算內(nèi)容與原賬中上述相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中上述科目的余額直接轉(zhuǎn)入新賬中相應(yīng)科目。

　　2.“應(yīng)繳超收款”科目。

　　新制度未設(shè)置“應(yīng)繳超收款”科目，但設(shè)置了“應(yīng)繳款項(xiàng)”科目，其核算內(nèi)容不同于原制度“應(yīng)繳超收款”科目。原賬中“應(yīng)繳超收款”科目一般無余額，不需進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理。若原賬中“應(yīng)繳超收款”科目有余額，則應(yīng)將其余額轉(zhuǎn)入新賬中“應(yīng)繳款項(xiàng)”科目。

　　3.“應(yīng)付賬款”科目。

　　新制度設(shè)置了“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“預(yù)付賬款”科目。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)對原賬中“應(yīng)付賬款”科目及其所屬明細(xì)科目的余額進(jìn)行分析：如“應(yīng)付賬款”科目所屬明細(xì)科目有借方余額，應(yīng)將具有借方余額的明細(xì)科目的借方余額轉(zhuǎn)入新賬中“預(yù)付賬款”科目，并將其余明細(xì)科目的貸方余額按照新制度分別轉(zhuǎn)入新賬中“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”科目；如“應(yīng)付賬款”科目所屬明細(xì)科目沒有借方余額，應(yīng)將該科目余額按照新制度分別轉(zhuǎn)入新賬中“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”科目。

　　4.“應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）”、“應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼”、“應(yīng)付其他個人收入”科目。

　　新制度未設(shè)置“應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）”、“應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼”、“應(yīng)付其他個人收入”科目，但設(shè)置了“應(yīng)付職工薪酬”科目，其核算內(nèi)容涵蓋了原賬中上述三個科目的核算內(nèi)容，醫(yī)院應(yīng)在新賬中該科目下按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置明細(xì)科目。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中“應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）”、“應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼”、“應(yīng)付其他個人收入”科目的余額分別轉(zhuǎn)入新賬中“應(yīng)付職工薪酬”科目的相關(guān)明細(xì)科目。

　　5.“應(yīng)付社會保障費(fèi)”、“其他應(yīng)付款”科目。

　　新制度設(shè)置了“應(yīng)付社會保障費(fèi)”、“應(yīng)交稅費(fèi)”、“其他應(yīng)付款”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“科教項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)（余）”科目。其中，“應(yīng)付社會保障費(fèi)”科目的核算范圍比原賬大，包括了代扣代交的住房公積金等；“其他應(yīng)付款”科目的核算范圍比原賬小，不包括代扣代交的住房公積金、應(yīng)交的各種稅費(fèi)、尚未使用的科研、教學(xué)項(xiàng)目資金等，相應(yīng)內(nèi)容轉(zhuǎn)由新制度下“應(yīng)付社會保障費(fèi)”、“應(yīng)交稅費(fèi)”、“科教項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)（余）”科目核算。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中“應(yīng)付社會保障費(fèi)”科目的余額轉(zhuǎn)入新賬中“應(yīng)付社會保障費(fèi)”科目，同時(shí)對原賬中“其他應(yīng)付款”科目的余額進(jìn)行分析：將其中屬于代扣代交的住房公積金等應(yīng)付社會保障費(fèi)的余額，轉(zhuǎn)入新賬中“應(yīng)付社會保障費(fèi)”科目；將其中屬于應(yīng)交稅費(fèi)的余額，轉(zhuǎn)入新賬中“應(yīng)交稅費(fèi)”科目；將其中屬于科研、教學(xué)項(xiàng)目資金的余額，轉(zhuǎn)入新賬中“科教項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)（余）”科目；將剩余余額，轉(zhuǎn)入新賬中“其他應(yīng)付款”科目。

　　原賬中“其他應(yīng)付款”科目核算有醫(yī)院從成本費(fèi)用中提取的職工福利費(fèi)的，還應(yīng)將相應(yīng)余額轉(zhuǎn)入新賬中“應(yīng)付福利費(fèi)”科目。

　　（三）凈資產(chǎn)類。

　　1.“事業(yè)基金”科目。

　　新制度設(shè)置了“事業(yè)基金”科目，但不再在該科目下設(shè)置“一般基金”、“投資基金”明細(xì)科目，其核算范圍也較原賬中“事業(yè)基金”科目發(fā)生變化，不再包括財(cái)政補(bǔ)助基本支出結(jié)轉(zhuǎn)資金。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中“事業(yè)基金”科目所屬“一般基金”、“投資基金”明細(xì)科目余額一并轉(zhuǎn)入新賬中“事業(yè)基金”科目。

　　2.“專用基金”科目。

　　新制度設(shè)置了“專用基金”、“應(yīng)付福利費(fèi)”科目。其中，“專用基金”科目的核算內(nèi)容不同于原制度中的相應(yīng)科目：原制度“專用基金”科目核算內(nèi)容包括修購基金、職工福利基金、住房基金、留本基金等，新制度取消了修購基金、增加了醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金；對于按國家有關(guān)規(guī)定從成本費(fèi)用中提取的職工福利費(fèi)，原制度規(guī)定通過“專用基金”科目核算，新制度規(guī)定通過“應(yīng)付福利費(fèi)”科目核算。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)在新賬中“專用基金”科目下按照新制度規(guī)定設(shè)置明細(xì)科目，并按以下要求轉(zhuǎn)賬：

　　（1）修購基金。將原賬中“專用基金――修購基金”明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入新賬中“事業(yè)基金”科目。

　　（2）職工福利基金。醫(yī)院在執(zhí)行新制度前已通過“其他應(yīng)付款”科目和“專用基金――職工福利基金”明細(xì)科目分別核算從成本費(fèi)用中提取的職工福利費(fèi)和從結(jié)余中提取的職工福利基金的，應(yīng)將原賬中“專用基金――職工福利基金”明細(xì)科目余額直接轉(zhuǎn)入新賬中“專用基金――職工福利基金”明細(xì)科目。

　　醫(yī)院在執(zhí)行新制度前對于從成本費(fèi)用中提取的職工福利費(fèi)和從結(jié)余中提取的職工福利基金都通過“專用基金――職工福利基金”明細(xì)科目核算的，應(yīng)對原賬中該明細(xì)科目余額進(jìn)行分析：將按國家有關(guān)規(guī)定從成本費(fèi)用中提取但尚未支出的職工福利費(fèi)余額轉(zhuǎn)入新賬中“應(yīng)付福利費(fèi)”科目，將剩余余額轉(zhuǎn)入新賬中“專用基金――職工福利基金”明細(xì)科目。無法對原賬中該明細(xì)科目余額加以區(qū)分的，應(yīng)將該明細(xì)科目余額全部轉(zhuǎn)入新賬中“專用基金――職工福利基金”明細(xì)科目。

　　（3）科教項(xiàng)目基金。原賬中“專用基金”科目核算有新制度所界定的科研、教學(xué)項(xiàng)目資金的，應(yīng)將該部分余額轉(zhuǎn)入新賬中“科教項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)（余）”科目。

　　（4）其他專用基金。對于原賬中其他專用基金，按有關(guān)規(guī)定保留的，將其余額轉(zhuǎn)入新賬中“專用基金”科目的相關(guān)明細(xì)科目；沒有保留依據(jù)的，將其余額轉(zhuǎn)入新賬中“事業(yè)基金”科目。

　　3.“固定基金”科目。

　　新制度未設(shè)置“固定基金”科目。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中“固定基金”科目余額扣除轉(zhuǎn)入新賬中“固定資產(chǎn)清理”科目余額后的余額轉(zhuǎn)入新賬中“事業(yè)基金”科目。

　　4.“收支結(jié)余”科目。

　　新制度未設(shè)置“收支結(jié)余”科目，但設(shè)置了“本期結(jié)余”、“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）”科目。其中，“本期結(jié)余”科目的核算內(nèi)容較原賬中“收支結(jié)余”科目的主要區(qū)別是不再包括財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助結(jié)余。轉(zhuǎn)賬時(shí)，區(qū)分以下兩種情況處理：

　　（1）對于自2011年7月1日起執(zhí)行新制度的醫(yī)院，應(yīng)對原賬中“收支結(jié)余”科目及其明細(xì)科目的余額進(jìn)行分析：將原賬中“收支結(jié)余――財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助結(jié)余”明細(xì)科目貸方余額中屬于新制度下財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)的余額轉(zhuǎn)入新賬中“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）――財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)）”明細(xì)科目，將屬于新制度下財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助結(jié)余的余額轉(zhuǎn)入新賬中“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）――財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”明細(xì)科目；將原賬中“收支結(jié)余――醫(yī)療收支結(jié)余、藥品收支結(jié)余、其他結(jié)余”各明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入新賬中“本期結(jié)余”科目。

　　（2）對于自2012年1月1日起執(zhí)行新制度的醫(yī)院，應(yīng)對原賬中“收支結(jié)余――財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助結(jié)余”明細(xì)科目的貸方余額進(jìn)行分析：將屬于新制度下財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)的余額轉(zhuǎn)入新賬中“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）――財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)）”明細(xì)科目；將屬于新制度下財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助結(jié)余的余額轉(zhuǎn)入新賬中“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）――財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”明細(xì)科目。

　　5.“結(jié)余分配”科目。

　　新制度設(shè)置了“結(jié)余分配”科目，其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目基本相同。原賬中“結(jié)余分配”科目一般無余額，不需進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理。若原賬中“結(jié)余分配”科目有借方余額，應(yīng)將該余額轉(zhuǎn)入新賬中“結(jié)余分配”科目。

　　原賬中“結(jié)余分配――待分配結(jié)余”明細(xì)科目有貸方余額以單獨(dú)反映結(jié)轉(zhuǎn)下期使用的財(cái)政基本支出補(bǔ)助資金的，應(yīng)當(dāng)將該余額轉(zhuǎn)入新賬中“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）――財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（基本支出結(jié)轉(zhuǎn)）”明細(xì)科目。

　　（四）收入支出類。

　　“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“上級補(bǔ)助收入”、“醫(yī)療收入”、“藥品收入”、“其他收入”、“醫(yī)療支出”、“藥品支出”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)政專項(xiàng)支出”、“其他支出”科目

　　由于原賬中以上收入支出類科目月末或年末無余額，不需進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理。自2011年7月1日或2012年1月1日起，應(yīng)當(dāng)按照新制度設(shè)置收入費(fèi)用類科目并進(jìn)行賬務(wù)處理。

　　三、按照新制度對部分資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目進(jìn)行追溯調(diào)整

　　（一）調(diào)整財(cái)政補(bǔ)助基本支出結(jié)轉(zhuǎn)事項(xiàng)。

　　按照新制度規(guī)定，醫(yī)院尚未使用的財(cái)政基本支出補(bǔ)助（即財(cái)政補(bǔ)助基本支出結(jié)轉(zhuǎn)）不再提取職工福利基金和轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)將實(shí)行國庫管理制度改革后已轉(zhuǎn)入事業(yè)基金但尚未使用的財(cái)政基本支出補(bǔ)助金額轉(zhuǎn)回至“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）”科目。在新賬中，按照實(shí)行國庫管理制度改革后已轉(zhuǎn)入事業(yè)基金但尚未使用的財(cái)政基本支出補(bǔ)助金額，借記“事業(yè)基金”科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）――財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（基本支出結(jié)轉(zhuǎn)）”科目。

　　（二）追溯確認(rèn)待沖基金。

　　按照新制度規(guī)定，醫(yī)院為購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等所使用的財(cái)政補(bǔ)助、科教項(xiàng)目資金應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為待沖基金，并在計(jì)提資產(chǎn)折舊、攤銷等時(shí)予以沖減。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)將執(zhí)行新制度前所有在賬固定資產(chǎn)（新舊轉(zhuǎn)賬時(shí)轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”、“庫存物資”科目的固定資產(chǎn)以及圖書除外）、無形資產(chǎn)賬面余額中由財(cái)政補(bǔ)助、科教項(xiàng)目資金形成的金額追溯確認(rèn)為待沖基金。對于除房屋及建筑物、無形資產(chǎn)以外的確實(shí)難以追溯的固定資產(chǎn)，至少應(yīng)當(dāng)按照以下范圍追溯確認(rèn)待沖基金：1999年1月1日以后以固定資產(chǎn)入賬并且執(zhí)行新制度前仍在賬的資產(chǎn)。

　　按照上述要求將固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)賬面余額中由財(cái)政補(bǔ)助、科教項(xiàng)目資金形成的金額追溯確認(rèn)為待沖基金時(shí)，在新賬中，借記“事業(yè)基金”科目，貸記“待沖基金”科目。

　　（三）計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。

　　按照新制度規(guī)定，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)對除圖書外的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按照新制度對執(zhí)行新制度前形成的固定資產(chǎn)（新舊轉(zhuǎn)賬時(shí)轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”、“庫存物資”科目的固定資產(chǎn)以及圖書除外）計(jì)提折舊，并將計(jì)提的折舊沖減待沖基金和事業(yè)基金。在新賬中，按照應(yīng)計(jì)提的折舊金額中應(yīng)沖減待沖基金的部分，借記“待沖基金”科目，按照應(yīng)計(jì)提的折舊金額中的剩余部分，借記“事業(yè)基金”科目，按照應(yīng)計(jì)提的折舊金額，貸記“累計(jì)折舊”科目。

　　（四）補(bǔ)記長期債權(quán)投資利息。

　　按照新制度規(guī)定，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按期計(jì)算確認(rèn)長期債權(quán)投資應(yīng)計(jì)利息并確認(rèn)利息收入。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按照新制度補(bǔ)記長期債權(quán)投資應(yīng)計(jì)利息并增加事業(yè)基金。按照應(yīng)補(bǔ)記的利息金額，在新賬中，借記“其他應(yīng)收款”科目[分期付息的長期債權(quán)投資]，或者借記“長期投資――債權(quán)投資（應(yīng)收利息）”科目[到期一次還本付息的長期債權(quán)投資]，貸記“事業(yè)基金”科目。　 

　　（五）調(diào)整壞賬準(zhǔn)備。

　　與原制度相比較，新制度下壞賬準(zhǔn)備的計(jì)量發(fā)生變化：一是原制度規(guī)定壞賬準(zhǔn)備按照年末應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi)和應(yīng)收醫(yī)療款余額的一定比例計(jì)提；新制度規(guī)定壞賬準(zhǔn)備的提取范圍為應(yīng)收醫(yī)療款和其他應(yīng)收款；二是醫(yī)院執(zhí)行新制度可能調(diào)整壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例和方法。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按照新制度重新計(jì)算壞賬準(zhǔn)備的計(jì)量金額，按照重新計(jì)算的金額與原賬中“壞賬準(zhǔn)備”科目余額的差額，在新賬中，借記或貸記 “壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記或借記“事業(yè)基金”科目。