注冊會計(jì)師對職業(yè)道德概念框架的具體運(yùn)用

　　一、對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的具體情形

　　1.產(chǎn)生自身利益導(dǎo)致的不利影響的情形包括：

　　(1)鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員在鑒證客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益;

　　(2)會計(jì)師事務(wù)所過分依賴向某一客戶的收費(fèi);

　　(3)鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員與鑒證客戶存在重要的密切商業(yè)關(guān)系;

　　(4)會計(jì)師事務(wù)所擔(dān)心可能失去某一重要客戶;

　　(5)鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員正在與鑒證客戶協(xié)商受雇于該客戶;

　　(6)會計(jì)師事務(wù)所與鑒證業(yè)務(wù)相關(guān)的或有收費(fèi)安排;

　　(7)在評價(jià)其所在會計(jì)師事務(wù)所的人員以前提供專業(yè)服務(wù)的結(jié)果時(shí)，注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)重大錯誤。

　　2.自我評價(jià)導(dǎo)致不利影響的情形主要包括：

　　(1)會計(jì)師事務(wù)所在對客戶提供財(cái)務(wù)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)或操作服務(wù)后，又對系統(tǒng)的運(yùn)行有效性出具鑒證報(bào)告;

　　(2)會計(jì)師事務(wù)所為客戶編制原始數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)構(gòu)成鑒證業(yè)務(wù)的對象;

　　(3)鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員擔(dān)任或最近曾經(jīng)擔(dān)任客戶的董事或高級管理人員;

　　(4)鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員目前或最近曾受雇于客戶，并且所處職位能夠?qū)﹁b證對象施加重大影響;

　　(5)會計(jì)師事務(wù)所為鑒證客戶提供直接影響鑒證對象信息的其他服務(wù)。

　　3.產(chǎn)生過度推介導(dǎo)致的不利影響的情形包括：

　　(1)會計(jì)師事務(wù)所推介審計(jì)客戶的股份;

　　(2)在鑒證客戶與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時(shí)，注冊會計(jì)師擔(dān)任該客戶的辯護(hù)人。

　　4.密切關(guān)系導(dǎo)致不利影響的情形主要包括：

　　(1)項(xiàng)目組成員的近親屬擔(dān)任客戶的董事或高級管理人員;

　　(2)項(xiàng)目組成員的近親屬是客戶的員工，其所處職位能夠?qū)�業(yè)務(wù)對象施加重大影響;

　　(3)客戶的董事、高級管理人員或所處職位能夠?qū)�業(yè)務(wù)對象施加重大影響的員工，最近曾擔(dān)任會計(jì)師事務(wù)所的項(xiàng)目合伙人;

　　(4)注冊會計(jì)師接受客戶的禮品或款待;

　　(5)會計(jì)師事務(wù)所的合伙人或高級員工與鑒證客戶存在長期業(yè)務(wù)關(guān)系。

　　5.外在壓力導(dǎo)致不利影響的情形主要包括：

　　(1)會計(jì)師事務(wù)所受到客戶解除業(yè)務(wù)關(guān)系的不利影響;

　　(2)審計(jì)客戶表示，如果會計(jì)師事務(wù)所不同意對某項(xiàng)交易的會計(jì)處理，則不再委托其承辦擬議中的非鑒證業(yè)務(wù);

　　(3)客戶威脅將起訴會計(jì)師事務(wù)所;

　　(4)會計(jì)師事務(wù)所受到降低收費(fèi)的影響而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍;

　　(5)由于客戶員工對所討論的事項(xiàng)更具有專長，注冊會計(jì)師面臨服從其判斷的壓力;

　　(6)會計(jì)師事務(wù)所合伙人告知注冊會計(jì)師，除非同意審計(jì)客戶不恰當(dāng)?shù)臅��?jì)處理，否則將影響晉升。

轉(zhuǎn)載請注明?源自財(cái)考網(wǎng)