第三節(jié) 應(yīng)收賬款

　　應(yīng)收賬款功能和成本

　　本節(jié)知識(shí)體系 信用標(biāo)準(zhǔn)

　　信用政策 信用條件

　　收賬政策

　　應(yīng)收賬款追蹤分析

　　應(yīng)收賬款日常管理 應(yīng)收賬款賬齡分析

　　應(yīng)收賬款收現(xiàn)率分析

　　本節(jié)具體內(nèi)容：

　　一、應(yīng)收賬款功能與成本

　　1、應(yīng)收賬款主要功能是促進(jìn)銷(xiāo)售和減少存貨。

　　2、應(yīng)收賬款的成本

　　(1)應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本=賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)所需資金×資金成本率(一般可按有價(jià)證券利息率計(jì)算)

　　賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)所需資金=應(yīng)收賬款平均余額×變動(dòng)成本率

　　=應(yīng)收賬款平均余額×變動(dòng)成本/銷(xiāo)售收入

　　應(yīng)收賬款平均余額=平均每日賒銷(xiāo)額×平均收賬天數(shù)

　　所以，應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本=平均每日賒銷(xiāo)額×平均收賬天數(shù)×變動(dòng)成本率×資金成本率

　　式中，平均收賬天數(shù)一般按客戶各自賒銷(xiāo)額占總賒銷(xiāo)額比重為權(quán)數(shù)的所有客戶收賬天數(shù)的

　　加權(quán)平均數(shù)計(jì)。

　　在正常情況下，應(yīng)收賬款收賬天數(shù)越少，一定數(shù)量的資金所維持的賒銷(xiāo)額就越大;應(yīng)收賬款收賬天數(shù)越多，維持相同賒銷(xiāo)額所需要的資金數(shù)量就越大。

　　(2)管理成本???包括對(duì)客戶的資信調(diào)查費(fèi)用、收賬費(fèi)用等。

　　(3)壞賬成本???由無(wú)法收回的應(yīng)收賬款而給持有企業(yè)帶來(lái)的損失

　　【典型例題---單選】根據(jù)營(yíng)運(yùn)資金管理理論，下列各項(xiàng)中不屬于企業(yè)應(yīng)收賬款成本內(nèi)容的是(　)。

　　A.機(jī)會(huì)成本 B.管理成本 C.短缺成本 D.壞賬成本

　　答案：C

　　【典型例題---單選】假設(shè)某企業(yè)預(yù)測(cè)的年賒銷(xiāo)額為2 000萬(wàn)元，應(yīng)收賬款平均收賬天數(shù)為45天，變動(dòng)成本率為60%，資金成本率為8%，一年按360天計(jì)，則應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本為(　　)萬(wàn)元。

　　A.250　　　B.200　　　C.15　　　　D.12

　　答案：D

　　解析：2000÷360×45×60%×8%=12萬(wàn)元