一、初步業(yè)務(wù)活動 

　　1、時間

　　計劃審計工作前 

　　2、目的

　�。�1）確保CPA具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨立性和專業(yè)勝任能力――能不能審。 

　�。�2）不存在因管理層誠信問題而影響CPA保持該項業(yè)務(wù)意愿的情況――可不可審。 

　�。�3）與被審計單位不存在業(yè)務(wù)約定條款的誤解 

　　3、內(nèi)容

　　（1）針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施質(zhì)量控制程序 

　�。�2）評價職業(yè)道德規(guī)范遵守情況 

　　（3）簽訂和修改業(yè)務(wù)約定書 

　　4、業(yè)務(wù)約定書

　　事務(wù)所與被審計單位簽訂，記錄和確定審計業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、審計目標和范圍、雙方責任及報告格式。 

　　5、審計業(yè)務(wù)變更原因

　　情況變化對審計服務(wù)需求產(chǎn)生影響、審計業(yè)務(wù)性質(zhì)誤解、審計范圍限制。 

　　二、審計計劃 

　　1、總體審計計劃

　　范圍、時間、方向。 

　�。�1）審計方向：重要性水平、重大錯報風險領(lǐng)域、重要的組成部分和賬戶、內(nèi)控有效性的審計證據(jù) 

　　（2）審計資源：項具體領(lǐng)域調(diào)配的資源，分配資源的數(shù)量，何時調(diào)配，如何管理、指導(dǎo)監(jiān)督資源的利用 

　　2、具體審計計劃

　　風險評估程序、計劃的進一步審計程序、其他審計程序。 

　　（1）風險評估程序：

　　目的――足夠識別和評估重大錯報風險。 

　　內(nèi)容――了解被審計單位及其環(huán)境（六個方面）、評估兩個認定（報表層和認定層）。 

　�。�2）進一步審計程序：控制測試和實質(zhì)性程序 

　　隨著審計工作的推進，對審計程序的計劃會進一步深入，并貫穿于整個審計過程。 

　　學(xué)到這一章的時候大家就對審計的框架有一個初步了解了吧！要掌握注冊會計師的審計思路：先做審計計劃，然后就要著手實施審計計劃了。進行風險評估（對被審計單位進行了解，從而知道重大錯報發(fā)生的可能性及其領(lǐng)域），發(fā)現(xiàn)了風險就要風險應(yīng)對（控制測試+實質(zhì)性程序），期間要搜集很多審計證據(jù)，而審計證據(jù)的收集的方法之一就是審計抽樣。當一系列的工作完成了，就要編制工作底稿了！