注會《財務(wù)成本管理》財務(wù)分析指標(biāo)歸納

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經(jīng)過學(xué)習(xí)，本人認為第二章的財務(wù)分析指標(biāo)有一些容易混淆、易計算錯，現(xiàn)歸納了如下（個人觀點，僅供參考）：

類別	指標(biāo)名稱	注意事項
短期償債能力分析指標(biāo)	營運資本配置比率=營運資本 / 流動資產(chǎn)	容易忽視
	現(xiàn)金比率=（貨幣資金+交易性金融資產(chǎn)）/ 流動負債	注意分子的構(gòu)成
	現(xiàn)金流動負債比率=年經(jīng)營現(xiàn)金凈流量 / 年末流動負債	分母是年末數(shù)、分子是年經(jīng)營凈流量
長期償債能力分析指標(biāo)	現(xiàn)金流量債務(wù)比=經(jīng)營現(xiàn)金流量凈額 / 債務(wù)總額	注意與短期償債能力的現(xiàn)金比率、現(xiàn)金流動負債比率的區(qū)別，勿混淆
	資產(chǎn)負債率、產(chǎn)權(quán)比率、權(quán)益乘數(shù)三指標(biāo)的關(guān)系：（1）產(chǎn)權(quán)比率=負債總額/股東權(quán)益=資產(chǎn)負債率 / （1-資產(chǎn)負債率）（2）權(quán)益乘數(shù)=資產(chǎn)總額/股東權(quán)益=1 / （1-資產(chǎn)負債率）=1+ 產(chǎn)權(quán)比率（3）資產(chǎn)負債率*權(quán)益乘數(shù)=產(chǎn)權(quán)比率	注意熟練、靈活變通
	長期資本負債率=非流動負債 / （非流動負債 +股東權(quán)益）=長期負債/長期資本
	或有負債比率=或有負債 / 股東權(quán)益	注意分母是股東權(quán)益，不是負債。另外：或有負債=已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票+ 對外擔(dān)保金額 +未決訴訟、未決仲裁的金額（除擔(dān)保、貼現(xiàn)引起的訴訟或仲裁） +其他或有負債金額
	帶息負債比率=（短期借款 +長期借款 +應(yīng)付債券+ 應(yīng)付利息+ 一年內(nèi)到期的非流動負債）/ 負債總額	注意分子的構(gòu)成
	已獲利息倍數(shù)（利息保障倍數(shù)）=息稅前利潤 / 利息費用	注意分子的構(gòu)成分子：息稅前利潤=利潤總額 +利息費用=凈利潤+ 所得稅 +利息費用
營運能力分析指標(biāo)	存貨周轉(zhuǎn)率=營業(yè)成本 / 平均存貨余額	分子是營業(yè)成本，其他營運能力指標(biāo)分子是營業(yè)收入
	固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=營業(yè)收入 / 平均固定資產(chǎn)凈值	分母中固定資產(chǎn)凈值不包括減值損失，只是原值-累計折舊后的金額
	不良資產(chǎn)比率=（資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額+應(yīng)提未提應(yīng)攤未攤的潛虧掛賬+未處理資產(chǎn)損失） / （資產(chǎn)總額+資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額）	分子分母均應(yīng)注意
盈利能力分析指標(biāo)	總資產(chǎn)報酬率=息稅前利潤率 / 平均資產(chǎn)總額	分子不是凈利潤、利潤額
	成本費用利潤率=利潤總額 / 成本費用總額	成本費用總額=營業(yè)成本+營業(yè)稅金及附加+三項期間費用，沒有所得稅影響，所以，分子也是稅前利潤
	資本收益率=凈利潤 / 平均資本	分母中的資本公積是僅指資本溢價、股本溢價，而不包括其它資本公積
	每股收益=營業(yè)凈利率 * 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 * 股東權(quán)益比率 * 平均每股凈資產(chǎn) =總資產(chǎn)凈利率 * 股東權(quán)益比率 * 平均每股凈資產(chǎn) =股東權(quán)益收益率 * 平均每股凈資產(chǎn) =凈利潤 / 普通股平均股數(shù)	注意熟練、靈活變通
發(fā)展能力分析指標(biāo)	.資本積累率（資本增長率）=本年股東權(quán)益增長額 / 年初股東權(quán)益	注意二者的區(qū)別
	資本保值增值率=扣除客觀因素后的年末股東權(quán)益總額 / 年初股東權(quán)益	注意二者的區(qū)別
	資本三年平均增長率	二者模式相同，聯(lián)系記憶
	營業(yè)收入三年平均增長率	二者模式相同，聯(lián)系記憶
	技術(shù)投入比率=本年科技支出合計/本年營業(yè)收入凈額	注意分母，是凈額

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