新企業(yè)所得稅法在規(guī)定了企業(yè)實(shí)際發(fā)生與取得收入有關(guān)并且合理的支出允許稅前扣除一般規(guī)則同時(shí)，又明確了禁止扣除和特殊扣除項(xiàng)目，構(gòu)成了企業(yè)所得稅稅前扣除的一般框架。禁止扣除項(xiàng)目又稱為“不得扣除”項(xiàng)目，涉及面廣，不好把握，在業(yè)務(wù)處理中極易出錯(cuò)，從而帶來不必要的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

　　一、股息、紅利不能混入工資、薪金支出

　　所得稅法規(guī)定，向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)不得扣除。納稅人應(yīng)準(zhǔn)確區(qū)分投資收益項(xiàng)目與工資薪金項(xiàng)目，如某些企業(yè)經(jīng)營者本身又是投資者，就要注意通過完善公司章程、紅利分配制度和合理的工資薪金計(jì)算辦法來規(guī)避不必要的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。所得稅法強(qiáng)調(diào)了工資、薪金支出的合理性，只要具有合理性，就可以扣除，但此項(xiàng)政策不能被濫用。納稅人應(yīng)認(rèn)真審核工資、薪金支出項(xiàng)目，對于如分紅、借款利息支出等與受雇無關(guān)不具有合理性的項(xiàng)目不得作為工資、薪金支出列支，在接受稅務(wù)檢查中應(yīng)能出具有說服力的證據(jù)，避免企業(yè)效益很好，卻違背公司章程長期不分紅，高管（又是股東）拿高薪的現(xiàn)象出現(xiàn)。另外，對于由部分職工參與入股的企業(yè)，也要注意同工同酬，即從事相同工作崗位的職工不因是否入股拿不同的工資。

　　二、除所得稅外其他稅種都可在稅前扣除

　　除企業(yè)所得稅稅款不得在稅前列支外，納稅人繳納的消費(fèi)稅、營業(yè)稅、資源稅、關(guān)稅和城建稅、教育費(fèi)附加等產(chǎn)品銷售稅金及附加，以及發(fā)生的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅都可扣除。增值稅作為一個(gè)特例，屬于流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的價(jià)外稅，不參與損益計(jì)算，因而不存在能否扣除問題。

　　三、違約金和罰息可以稅前扣除

　　所得稅法規(guī)定，罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失不得扣除。罰金是指人民法院判處犯罪分子強(qiáng)制向國家繳納一定數(shù)額金錢的刑罰方法；罰款是指行為人的行為沒有違反刑法規(guī)定，而是違反了治安管理、工商、行政、稅務(wù)等各行政法規(guī)的規(guī)定，行政執(zhí)法部門依據(jù)行政法規(guī)的規(guī)定和程序決定對行為人采取的一種行政處罰。沒收財(cái)物是指將違法人的財(cái)物、現(xiàn)金、債權(quán)等財(cái)產(chǎn)收歸國家所有，以彌補(bǔ)因其違法造成的損失。但單位必于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中正常發(fā)生的，不是以違法被查處為前提的額外負(fù)擔(dān)則都可以扣除，如合同違約的補(bǔ)償金、逾期償還銀行貸款加處的罰息都可以正常在稅前扣除。