1.甲卷煙廠主要生產(chǎn)X牌卷煙，2002年8月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

(1)8月5日購買一批煙葉，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為10萬元，稅款1.3萬元。

(2)8月15日，將8月5日購進(jìn)的煙葉發(fā)往乙煙廠，委托乙煙廠加工煙絲，收到的專用發(fā)票注明的支付加工費(fèi)4萬元，稅款0.68萬元。

(3)收回?zé)熃z后領(lǐng)取一半用于卷煙生產(chǎn)，另一半直接出售，取得價(jià)款18萬元，稅款3.06萬元。

(4)8月16日，銷售X牌卷煙100箱(標(biāo)準(zhǔn)箱，下同)，每箱不含稅售價(jià)1.5萬元，款項(xiàng)存入銀行。

(5)8月23日，銷售X牌卷煙200箱，每箱不含稅售價(jià)1.26萬元，款項(xiàng)存入銀行。

注：乙煙廠無同類煙絲銷售價(jià)格，國家稅務(wù)總局核定的X牌卷煙計(jì)稅調(diào)撥價(jià)格為每標(biāo)準(zhǔn)箱1.3萬元。

要求：

計(jì)算該煙廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅和增值稅。

(1)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=1.3萬元

(2)被代繳消費(fèi)稅=(10+4)/(1-30%)×30%=6(萬元)

增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=0.68萬元

(3)扣消費(fèi)稅=6×50%=3(萬元)

增值稅銷項(xiàng)稅額=3.06萬元

(4)消費(fèi)稅=100×150×0.1‰+100×1.5×45%=69(萬元)

(以計(jì)稅調(diào)撥價(jià)格確定稅率，因13000元÷250條=52元/條，故稅率45%)

銷稅=100×1.5×17%=25.5(萬元)(實(shí)際價(jià)格高，以實(shí)際價(jià)格計(jì)消費(fèi)稅和增值稅)

(5)消費(fèi)稅=200×150×0.1‰+200×1.3×45%=120(萬元)

增值稅銷項(xiàng)稅額=200×1.26×17%=42.84(萬元)(實(shí)際價(jià)格低，以計(jì)稅調(diào)撥價(jià)計(jì)消費(fèi)稅，仍以實(shí)際價(jià)格計(jì)增值稅)故應(yīng)納消費(fèi)稅=69+120-3=186(萬元)，另被代繳消費(fèi)稅6萬元。

應(yīng)納增值稅=(3.06+25.5+42.84)-(1.3+0.68)=69.42(萬元)

2.某市某事業(yè)單位建造并出售了一棟寫字樓，收入2000萬元;該單位為建造此樓支付地價(jià)款和有關(guān)費(fèi)用300萬元;房地產(chǎn)開發(fā)成本400萬元;管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用計(jì)500萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用中利息支出200萬元(不能提供銀行證明)，其中30萬元為超過上浮度的利息;當(dāng)?shù)胤康禺a(chǎn)費(fèi)用扣除比例為10%，該單位已交納了相關(guān)的轉(zhuǎn)讓稅費(fèi)。

要求：

計(jì)算其應(yīng)納土地增值稅。

正確答案：

(1)收入2000萬元

(2)扣除項(xiàng)目金額中，土地費(fèi)300萬元，成本400萬元，費(fèi)用(300+400)×10%=70(萬元)，

稅費(fèi)2000×5%×(1+7%+3%)+2000×0.5‰=111(萬元)，合計(jì)881萬元

(3)增值額2000-881=1119(萬元)

(4)增值率1119÷881=127.01%

(5)應(yīng)納稅額=1119×50%-881×15%=427.35(萬元)

3.某沿海經(jīng)濟(jì)開放區(qū)的中外合資生產(chǎn)型企業(yè)1992年成立，注冊(cè)資本4000萬美元，經(jīng)營期20年，1997年進(jìn)入獲利年度。1999年，該企業(yè)新增加注冊(cè)資本2000萬用于企業(yè)的一個(gè)新項(xiàng)目。下列是該企業(yè)1997年以后的所得狀況(單位：萬元)：

要求：計(jì)算該企業(yè)共繳納多少企業(yè)所得稅。(地方所得稅不計(jì))

正確答案：

考核2003和2004年教材增加的追加投資優(yōu)惠的規(guī)定。

(1)老項(xiàng)目自1997年進(jìn)入獲利年度，新項(xiàng)目1999年進(jìn)入獲利年度，達(dá)到了追加金額超過1500

萬而且比例達(dá)到原注冊(cè)資本的50%，但關(guān)于追加投資優(yōu)惠的稅收規(guī)定自2002年施行，按

剩余年限享受。則該企業(yè)1999至2001年新項(xiàng)目按老規(guī)定隨老項(xiàng)目所得一并減半征稅。其

1999年至2001年的納稅情況：

1997年免稅;1998年免稅。

1999年減半征稅：150×24%×50%=18萬元

2000年減半征稅：230×24%×50%=27.6萬元

2001年虧損，但仍占用了一個(gè)減半征稅的優(yōu)惠年度

(2)2002年以后新老項(xiàng)目分別計(jì)稅

老項(xiàng)目彌補(bǔ)完2001年虧損后按規(guī)定稅率征稅：(200-20)×24%=43.2萬元

2003年老項(xiàng)目按規(guī)定稅率征稅：220×24%=52.8萬元

2002按新的稅收優(yōu)惠規(guī)定，新項(xiàng)目從1999年起算兩免三減，但2002年以前繳納的稅款不再退還。所以1999、2000視同規(guī)定計(jì)算的免稅年度(已納稅不再退);2001年是第一個(gè)減半年度。2002年是新的兩免三減的第二個(gè)減半征稅年度。2003年是第三個(gè)減半征稅年度： (120+200)×24%×50%=38.4萬元

(3)該企業(yè)共納稅=18+27.6+43.2+52.8+38.4=180萬元

4.某企業(yè)2003年度共計(jì)擁有土地65000平方米，其中免費(fèi)租給鄰近部隊(duì)訓(xùn)練占地3000平方米、幼兒園占地1200平方米、企業(yè)內(nèi)部綠化占地2000平方米。2003年度的上半年企業(yè)共有房產(chǎn)原值4000萬元，7月1日起企業(yè)將原值200萬元、占地面積400平方米的一棟倉庫出租給某商場(chǎng)存放貨物，租期1年，每月租金收入1.5萬元。8月10日對(duì)委托施工單位安裝中央空調(diào)的生產(chǎn)車間辦理驗(yàn)收手續(xù)，由在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)原值500萬元，單項(xiàng)核算。(城鎮(zhèn)土地使用稅4元/平方米;房產(chǎn)稅計(jì)算余值的扣除比例20%)

要求：

(1)計(jì)算該企業(yè)2003年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅。

(2)計(jì)算該企業(yè)2003年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。

正確答案：

(1)2003年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用部： (65000-3000-1200)×4=243200(元)

(2)2003年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅：

4000×(1-20%)×1.2%-200×(1-20%)×1.2%×50%=38.4-0.96=37.44(萬元)

出租房產(chǎn)1.5×6×12%=1.08(萬元)

單項(xiàng)核算的中央空調(diào)不計(jì)入房產(chǎn)價(jià)值，繳納房產(chǎn)稅。