22、設(shè)在經(jīng)濟特區(qū)的某中外合資企業(yè)，為產(chǎn)品出口企業(yè)。中外雙方股權(quán)比例是6：4。經(jīng)營期20年。1990年開業(yè)，獲利及產(chǎn)品出口情況如下：

年度 1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000

獲利 -80 -50 +20 +70 +60 +90 -40 -30 +80 +90 +100

出口

產(chǎn)值 70% 71% 70% 71.5% 70% 70% 75% 74% 77% 75% 76%

2001年該企業(yè)產(chǎn)品銷售收入2800萬元，其中出口產(chǎn)品收入2016萬元。銷售成本1400萬元，銷售稅金350萬元，三項期間費用共520萬元，營業(yè)外支出額5萬元。經(jīng)審計已在費用中列支了向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的管理費10萬元，為外籍職工支付境外保險8萬元。股票交易凈損失19萬元，以賬面價值120萬元的貨物向其他企業(yè)投資，投資合同上認定的價值124萬元。上述兩業(yè)務(wù)賬上未反映，企業(yè)進行了調(diào)整。

投資者用分得的稅后利潤的50%增加本企業(yè)注冊資本。

根據(jù)以上資料計算外商投資企業(yè)2001年應(yīng)繳和應(yīng)退的企業(yè)所得稅(地方所得稅免)

答案:

(1)1994年為歐獲利年度，開始兩年免稅，三年減半征收至1998年。

(2)2001年出口產(chǎn)值達72%(1440÷2000)，還可減半征收企業(yè)所得稅。因出口企業(yè)設(shè)在經(jīng)濟特區(qū)，適用15%的企業(yè)所得稅率，再減半時，低于10%，按10%計算。

(3)應(yīng)納稅所得額：2800-1400-350-520-5+10+8-19+(124-120)=528(萬元)

(4)應(yīng)納企業(yè)所得稅：528×10%=52.8(萬元)

(5)外國投資者用稅后分得的利潤增加注冊資本應(yīng)退回已納企業(yè)所得稅的40%。

會計利潤：2800-1400-350-520-5-19+(124-120)=510(萬元)

稅后利潤：510-52.8=457.2(萬元)

外商分得的利潤：457.2×40%=128.88(萬元)

再投入資金：128.88×50%=91.44(萬元)

再投資退稅：91.44÷(1-10%)×10%×40%=4.06(萬元)

23、甲為某劇團演職人員，乙為劇團聘請有的個體演員。2001年4月29日——5月3日該劇團在A市演出五場每天一場，支付乙的出場費為每場12000元按規(guī)定將收入的10%上交A市文化局管理費。5月10日，乙又在B市參加該劇團演出一場，取得出場費8000元，按10%上交B市文化局管理費。甲4月份領(lǐng)取工資4500元，因參加演出領(lǐng)取獎金1000元。5月份甲又委托乙演員編寫了一段相聲，支付了乙1000元。乙將自己購買后居住了四年的普通住房出售，取得售房收入30萬元，原購房支出18萬元。

經(jīng)稅務(wù)機關(guān)檢查，劇團沒有扣繳乙的個人所得稅，乙的其他收入也沒有納稅。便通知乙申報，乙拒不申報。對甲演員劇團代扣了4月的個人所得稅430元。

根據(jù)以上資料分析計算，甲4月份，乙4、5月份各應(yīng)繳納的個人所得稅。并分析指出劇團和甲、乙演員的納稅行為有何錯誤，按征管法如何處罰。

答案:

(1)甲4月應(yīng)納個人所得稅：(4500+1000-800)×15%-125=580(元)

(2)乙4月份應(yīng)納個人所得稅：(2×12000-2×12000×10%)×(1-20%)×20%=3456(元)

(3)乙5月演出應(yīng)納個人所得稅(B市)：

(3×12000-3×12000×10%)×(1-20%)×30%-2000=5776(元)

(4)乙勞務(wù)收入應(yīng)納個人所得稅(為甲寫相聲段子)：(1000-800)×20%=40(元)

(5)乙賣房免征營業(yè)稅應(yīng)征個人所得稅：(30-18)×20%=2.4(萬元)

分析：

(1)劇團代扣甲4月應(yīng)納稅款錯誤，應(yīng)將獎金并入工資計征。少扣繳了150元。

(2)劇團未扣繳乙的稅款共6928元(5776+1152)。按征管法規(guī)定對劇團應(yīng)處應(yīng)扣未扣稅款(150+6928)×50%以上3倍以下罰款。

(3)甲、乙納稅人應(yīng)將自己少繳稅款和未繳稅款補繳，乙少繳稅款(4月、5月)共34424元，已構(gòu)成偷稅罪，處偷稅數(shù)額1倍以上5倍以下罰金，并判處3年以下有期徒刑或拘役。

(4)甲、乙補交稅款時，還應(yīng)同時計算繳納滯納金。

24.某建筑工程公司承擔(dān)了某劇院宿舍樓的建筑工程，雙方議定由建筑公司包工包料。劇院宿舍樓竣工驗收后，支付給該建筑公司整個工程款額為600萬元。另外，該建筑公司還將郊區(qū)的兩塊地皮轉(zhuǎn)讓，一塊地皮轉(zhuǎn)讓給某技工學(xué)校，取得轉(zhuǎn)讓收入240萬元，另一塊地皮轉(zhuǎn)讓給某農(nóng)場作試驗田，取得轉(zhuǎn)讓收入150萬元。請計算該公司應(yīng)納營業(yè)稅稅額。

答案:

(1)該建筑公司包工包料是混合銷售行為，征收營業(yè)稅;將地皮轉(zhuǎn)讓給學(xué)校，按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”征營業(yè)稅;將地皮轉(zhuǎn)讓給農(nóng)場免稅。

(2)承擔(dān)某劇院的建筑工程適用稅率為3%，應(yīng)納營業(yè)稅稅額=240×3%=18(萬元)

(3)將地皮轉(zhuǎn)讓給技校適用稅率為5%，應(yīng)納營業(yè)稅稅額=240×5%=12(萬元)

(4)應(yīng)納營業(yè)稅稅額合計=18+12=30(萬元)

25.某石化廠1996年3月份銷售汽油10噸，柴油9噸，另提供本廠基建工程車輛、設(shè)備使用柴油1噸，試計算該廠當月應(yīng)納消費稅稅額(汽油、柴油的消費稅稅率分別為每升0.2元，0.1元;汽油每噸約為1388升，柴油每噸約為1176升)。

答案:

(1)換算計量單位汽油10噸=1388×10=13880(升)

柴油9+1=10噸=1176×10=11760(升)

(2)汽油應(yīng)納消費稅稅額=13880×0.20元=2776(元)

(3)柴油應(yīng)納消費稅稅額=11760×0.10元=1176(元)

(4)該廠當月應(yīng)納消費稅稅額=2776+1176 =3952(元)