2012年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法綜合題預(yù)測(cè)模擬(7)

26.某企業(yè)到經(jīng)濟(jì)特區(qū)與某外國(guó)投資者合資興辦中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)，1995年該企業(yè)從合資企業(yè)分回稅后利潤(rùn)255萬元，已知該企業(yè)適用企業(yè)得得稅稅率為33%，合資企業(yè)適用所得稅稅率為15%，請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)分回的稅后利潤(rùn)需要補(bǔ)繳多少所得稅稅額。

答案:

(1)來源于合資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額=255÷(1-15%)=300(萬元)

(2)應(yīng)納所得稅額=300×33%=99(萬元)

(3)稅收扣除額=300×15%=45(萬元)

(4)應(yīng)補(bǔ)繳所得稅稅額=99-45=54(萬元)

27.某鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)接受某華僑所贈(zèng)房屋作辦公用房，雙方簽訂了契約。經(jīng)估計(jì)，房屋價(jià)值為1600萬元，則該鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)應(yīng)繳納契稅多少?(稅率按4%計(jì)算)

答案:應(yīng)納稅額=1600×4%=64(萬元)

28.某外商投資企業(yè)在珠海從事服務(wù)業(yè)，外商投資1000萬美元，預(yù)計(jì)經(jīng)營(yíng)期至少20年，已獲準(zhǔn)享受稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠。企業(yè)前兩年虧損共計(jì)400萬美元，第三年起每年盈利，分別為600萬美元、700萬美元、800萬美元、1100萬美元。

該企業(yè)從第一年直到第六年每年申報(bào)繳納企業(yè)所得稅是：

第一年不交所得稅第二年也不交所得稅第三年免征企業(yè)所得稅第四年仍免征企業(yè)所得稅第五年繳納企業(yè)所得稅=800×15%=120(萬美元)

第六年繳納企業(yè)得所稅=1100×15%=165(萬美元)

請(qǐng)依據(jù)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法及有關(guān)規(guī)定，具體分析該企業(yè)計(jì)算繳納的企業(yè)所得稅額是否正確，如不正確，請(qǐng)指出錯(cuò)誤之處并列出步驟，計(jì)算應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額。

(1)該企業(yè)計(jì)算繳納的企業(yè)所得稅額是不正確的。其錯(cuò)誤是：

①該企業(yè)為非生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，不得享受生產(chǎn)性外商投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠待遇(“兩免三減”)，而只能按規(guī)定享受“一免兩減”的優(yōu)惠待遇。

②減半征稅期間應(yīng)適用(15%÷2)的稅率。

(2)正確的計(jì)算繳納企業(yè)所得稅應(yīng)為：

①第一年不交企業(yè)所得稅

②第二年也不交企業(yè)所得稅

③第三年免征企業(yè)所得稅

④第四年減半征收企業(yè)所得稅：　應(yīng)納稅額=700×15%÷2=52.5(萬美元)

⑤第五年也減半征收企業(yè)所得稅：應(yīng)納稅額=800×15%÷2=60(萬美元)

⑥第六年應(yīng)繳企業(yè)所得稅： 　　應(yīng)納稅額=1100×15%=165(萬美元)

29.某企業(yè)為增值稅的一般納稅人。1996年3月購(gòu)入生產(chǎn)甲產(chǎn)品的原材料，共支付進(jìn)項(xiàng)稅額為160000元。本月對(duì)外銷售甲產(chǎn)品500臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)為8000元，當(dāng)月即收回全部貸款。因而，該企業(yè)給予銷售機(jī)構(gòu)5%的銷售折扣。企業(yè)以以舊換新方式對(duì)外銷售了10臺(tái)甲產(chǎn)品，舊產(chǎn)品每臺(tái)折價(jià)2000元;另?yè)芨?臺(tái)甲產(chǎn)品給幼兒園使用。經(jīng)確定為生產(chǎn)這2臺(tái)產(chǎn)品購(gòu)入原材料等所支付進(jìn)項(xiàng)稅額為500元，又撥100臺(tái)甲產(chǎn)品給外地的分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行銷售。月底該公司計(jì)算應(yīng)交納增值稅為：

當(dāng)月銷項(xiàng)稅額=[500×8000×(1-5%)+(8000-2000)×20]×17%=656200(元)

當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額=160000(元)

當(dāng)月應(yīng)納增值稅額=656200-160000 =496200(元)

請(qǐng)根據(jù)《增值稅暫行條例》及有關(guān)規(guī)定，具體分析該企業(yè)計(jì)算的當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額是否正確;如有錯(cuò)誤，請(qǐng)指出錯(cuò)在哪里，并正確計(jì)算企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額。

答案:

該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額不正確。錯(cuò)誤之處為：

① 銷售折扣不能從銷售額扣除

② 以舊換新的舊產(chǎn)品折價(jià)不能從銷售額中中除

③ 撥給分支機(jī)構(gòu)及幼兒園的產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額未計(jì)算該企業(yè)本月應(yīng)納增值稅額為：

(500+10+2+100)×8000×17%-160000=672320(元)