2012年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)簡(jiǎn)答題預(yù)測(cè)模擬(6)

簡(jiǎn)答題

1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)昌盛公司進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司內(nèi)部控制制度具有嚴(yán)重缺陷，與管理層溝通相關(guān)問(wèn)題時(shí)，眼神飄忽不定，邏輯混亂。在此情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能否依賴下列證據(jù)：

(1)銷貨發(fā)票副本;

(2)監(jiān)盤(pán)客戶的存貨(不涉及檢查相關(guān)的所有權(quán)憑證);

(3)外部律師提供的聲明書(shū);

(4)管理層聲明書(shū);

(5)會(huì)計(jì)記錄。

【正確答案】：(1)不能依賴。銷貨發(fā)票副本是被審計(jì)單位自己提供的，在內(nèi)部控制制度具有嚴(yán)重缺陷的情況下，其可靠性較低，所以內(nèi)部憑證不能依賴。如果該銷貨發(fā)票副本和向購(gòu)貨單位函證結(jié)果一致，則可靠性高一些。(2分)

(2)可以依賴。監(jiān)盤(pán)客戶的存貨是注冊(cè)會(huì)計(jì)師親自實(shí)施的，證明力較強(qiáng)，其可靠程度一般不受內(nèi)部控制的影響，但不能確定存貨所有權(quán)歸屬及其價(jià)值情況。(1分)

(3)可以依賴。律師聲明書(shū)屬于被審計(jì)單位外部人員提供的，在內(nèi)部控制有嚴(yán)重缺陷的情況下，其證明力仍較強(qiáng)。(1分)

(4)不可依賴。被審計(jì)單位管理層聲明書(shū)是一種可靠性較低的證據(jù)。在內(nèi)控具有嚴(yán)重缺陷時(shí)，它的可靠性更低。(1分)

(5)不可依賴。會(huì)計(jì)記錄屬于被審計(jì)單位自己編制和記錄的，在內(nèi)控具有嚴(yán)重缺陷時(shí)，被審計(jì)單位內(nèi)部憑證記錄的可靠性就大為降低甚至不可靠。(1分)