簡答題

1.ABC會計師事務(wù)所的甲和乙注冊會計師接受委派，對A公司2009年度財務(wù)報表進行審計。確定財務(wù)報表可容忍錯報為10 000元。在實質(zhì)性程序中甲和乙注冊會計師運用統(tǒng)計抽樣，發(fā)現(xiàn)一些樣本存在誤差，在分析樣本誤差時，履行了以下程序：

(1)對某項目無法或沒有執(zhí)行替代審計程序，視該項目為一項誤差。

(2)某些樣本誤差項目具有共同的特征，作為一個整體，實施相應(yīng)的審計程序，并根據(jù)審計結(jié)果，進行單獨的評價。

(3)在分析抽樣中所發(fā)現(xiàn)的誤差時，還應(yīng)考慮誤差的質(zhì)的方面，包括誤差的性質(zhì)、原因及其對其他相關(guān)審計工作的影響。

要求：

(1)根據(jù)樣本誤差推斷總體錯報上限如果小于、大于或等于可容忍錯報，甲和乙注冊會計師應(yīng)如何處理?

(2)甲和乙注冊會計師在分析樣本誤差時，履行的程序是否合適?

【正確答案】：(1)甲和乙注冊會計師在實質(zhì)性程序中運用審計抽樣，推斷總體誤差后，應(yīng)將推斷的總體錯報與可容忍錯報進行比較。如果推斷的總體錯報上限<可容忍錯報，說明總體可以接受，注冊會計師對總體做出結(jié)論是所測試的交易或賬戶余額不存在重大錯報;如果推斷的總體錯報上限>或=可容忍錯報，說明總體不能接受，所測試的交易或賬戶余額存在重大錯報。在評價財務(wù)報表整體是否存在重大錯報時，注冊會計師應(yīng)將該類交易或賬戶余額的錯報與其他審計證據(jù)一起考慮。通常，注冊會計師會建議被審計單位對錯報進行調(diào)查，且在必要時調(diào)整賬面記錄。

(2)甲和乙注冊會計師在分析樣本誤差時，應(yīng)首先根據(jù)預先確定的構(gòu)成誤差的條件，確定某一有問題的項目是否為一項誤差，然后再履行上述程序。

【該題針對“評價樣本結(jié)果,在細節(jié)測試中使用統(tǒng)計抽樣”知識點進行考核】 2.

【正確答案】：(1)選取的10張銷售發(fā)票樣本的發(fā)票號碼分別為3093、2905、4342、5595、2527、5463、3661、3342、2011、5313。