綜合題

1. 九州公司于2009年3月10日以每股5元的價(jià)格(含長(zhǎng)虹公司按照每股0.2元已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利)購(gòu)買(mǎi)長(zhǎng)虹公司發(fā)行的股票500萬(wàn)股，另支付交易費(fèi)用3萬(wàn)元，九州公司作為可供出售金融資產(chǎn)核算;3月12日收到現(xiàn)金股利;11月10日九州公司以每股5.6元出售股票300萬(wàn)股，另付稅費(fèi)1.20萬(wàn)元;12月31日該股票每股市價(jià)為5.3元;2010年7月26日以每股4.8元，出售股票100萬(wàn)股，另付稅費(fèi)2.80萬(wàn)元。

要求：編制九州公司有關(guān)可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。

2. 海昌公司有關(guān)金融資產(chǎn)的資料如下：

(1)2008年1月1日， 購(gòu)入面值為100萬(wàn)元，年利率為6%的A債券。取得時(shí)，支付價(jià)款106萬(wàn)元(含已宣告尚未發(fā)放的利息6萬(wàn)元)，另支付交易費(fèi)用0.5萬(wàn)元。海昌公司將該項(xiàng)金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)。

(2)2008年1月5日，收到購(gòu)買(mǎi)時(shí)支付價(jià)款中所含的利息6萬(wàn)元。

(3)2008年12月31日，A債券的公允價(jià)值為106萬(wàn)元。

(4)2009年1月5日，收到A債券2008年度的利息6萬(wàn)元。

(5)2009年4月20日，海昌公司出售A債券，售價(jià)為108萬(wàn)元。

要求：編制海昌公司有關(guān)金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。

參考答案

1

[答案] (1)3月10日購(gòu)買(mǎi)股票時(shí)：

借：可供出售金融資產(chǎn)——成本 　　　　　2 403(2 500-100+3)

應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　　　　 100(500×0.2)

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　 　　　　　2 503

(2)3月12日收到現(xiàn)金股利：

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　 100(500×0.2)

貸：應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　　　　 100

(3)11月10日九州企業(yè)出售股票：

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　1 678.8(300×5.6-

1.2)

貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本　　　　　 1 441.8(2 403×300÷500)

投資收益　　　　　　　　　　　　　　237

(4)12月31日：

借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)　98.8[200×5.3—(2403-1441.8)]

貸：資本公積——其他資本公積　　　　 98.8

(5)2010年7月26日出售股票：

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　477.2(100×4.8-2.8)

投資收益　　　　　　　　　　　　　 52.8

貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本　　　　　 480.6　[(2403-1441.8)×100/200]

——公允價(jià)值變動(dòng)　　49.4　(98.8×100/200)

借：資本公積——其他資本公積　　　　　49.4

貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　49.4

2

[答案]

(1)購(gòu)買(mǎi)債券時(shí)：

借：交易性金融資產(chǎn)——成本 1 000 000

應(yīng)收利息 　　　 　　　　　60 000

投資收益 　　　 　　　　　5 000

貸：銀行存款　　　　　　　　　 1 065 000

(2)收到購(gòu)買(mǎi)時(shí)支付價(jià)款中所含利息

借：銀行存款　　 60 000

貸：應(yīng)收利息 　　　60 000

(3) 2008年12月31日，A債券的公允價(jià)值發(fā)生變動(dòng)時(shí)：

借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 60 000

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 　　　　　　　　　60 000

(4)2008年底確認(rèn)應(yīng)收利息：

借：應(yīng)收利息　60 000

貸：投資收益　60 000

收到A債券2008年度的利息時(shí)(持有期間)：

借：銀行存款 　60 000

貸：應(yīng)收利息 　60 000

(5)2008年4月20日，海昌公司出售A債券時(shí)：

借：銀行存款 1 080 000

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 　　　　1 000 000

——公允價(jià)值變動(dòng) 60 000

投資收益 　　　　　　　　　　　20 000

同時(shí)，按該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)的余額調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益至投資收益：

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益　　 60 000

貸：投資收益 　　　　　　 60 000