1. A股份有限公司將生產(chǎn)應稅消費品甲產(chǎn)品所用原材料委托B企業(yè)加工。11月10日A企業(yè)發(fā)出材料實際成本為51 950元，應付加工費為7 000元(不含增值稅)，消費稅稅率為10%，A企業(yè)收回后將進行加工應稅消費品甲產(chǎn)品;11月25日收回加工物資并驗收入庫，另支付往返運雜費150元，加工費及代扣代繳的消費稅均未結算;11月28日將所加工收回的物資投入生產(chǎn)甲產(chǎn)品，此外生產(chǎn)甲產(chǎn)品過程中發(fā)生工資費用20 000元，福利費用2 800元，分配制造費用18 100元;11月30日甲產(chǎn)品全部完工驗收入庫。12月5日銷售甲產(chǎn)品一批，售價200 000元(不含增值稅)，甲產(chǎn)品消費稅稅率也為10%。貨款尚未收到。A股份有限公司、B企業(yè)均為一般納稅人，增值稅稅率為17%。

要求：編制A股份有限公司、B企業(yè)有關會計分錄，同時編制A公司繳納消費稅的會計分錄。

參考答案

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[答案] B企業(yè)(受托)會計賬務處理為：

應繳納增值稅額=7 000×17%=1 190(元)

應稅消費稅計稅價格=(51 950+7 000)÷(1-10%)=65 500(元)

代扣代繳的消費稅=65 500×10%=6 550(元)

借：應收賬款 　　　14 740

貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　7 000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)1 190

——應交消費稅　　　　　　6 550

A股份有限公司(委托方)會計賬務處理為：

(1) 發(fā)出原材料時

借：委托加工物資 51 950

貸：原材料 　　　　　51 950

(2)應付加工費、代扣代繳的消費稅：

借：委托加工物資 　　　　　　　　　　　7 000

應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 1 190

——應交消費稅 　　　　　　6 550

貸：應付賬款　　　　　　　　　　　　　　　　 14 740

(3)支付往返運雜費

借：委托加工物資 150

貸：銀行存款 　　　150

(4)收回加工物資驗收入庫

借：原材料 59 100

貸：委托加工物資 59 100

(5)甲產(chǎn)品領用收回的加工物資

借：生產(chǎn)成本 59 100

貸：原材料 　　59 100

(6)甲產(chǎn)品發(fā)生其他費用

借：生產(chǎn)成本 40 900

貸：應付職工薪酬 22 800

制造費用　　 18 100

(7)甲產(chǎn)品完工驗收入庫

借：庫存商品 100 000

貸：生產(chǎn)成本 100 000

(8)銷售甲產(chǎn)品

借：應收賬款 234 000

貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　 200 000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 34 000

借：營業(yè)稅金及附加 20 000(200 000×10%)

貸：應交稅費——應交消費稅 　　20 000

注：題目中說“12月5日銷售甲產(chǎn)品一批”，而沒有交待所銷售產(chǎn)品的成本，所以不用作結轉(zhuǎn)成本的分錄。

(9)A公司計算應交消費稅

借：應交稅費——應交消費稅 13 450(20 000-6 550)

貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　13 450