計(jì)算題

1. 2007年1月，丙股份有限公司準(zhǔn)備自行建造一座廠房，為此發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

(1)購入工程物資一批，價(jià)款為500 000元，支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為85 000元，款項(xiàng)以銀行存款支付;

(2)至6月，工程先后領(lǐng)用工程物資545 000元(含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額);剩余工程物資轉(zhuǎn)為該公司的存貨，其所含的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣;

(3)領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，價(jià)值為64 000元，購進(jìn)該批原材料時(shí)支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為10 880元;

(4)輔助生產(chǎn)車間為工程提供有關(guān)的勞務(wù)支出為50 000元;

(5)計(jì)提工程人員工資95 800元;

(6)6月底，工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算手續(xù)，工程按暫估價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)成本;

(7)7月中旬，該項(xiàng)工程決算實(shí)際成本為800 000元，經(jīng)查其與暫估成本的差額為應(yīng)付職工工資;

(8)假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。

要求：編制上述業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

2. AS公司2009年購建一個(gè)生產(chǎn)車間，包括廠房和一條生產(chǎn)線兩個(gè)單項(xiàng)工程，廠房?jī)r(jià)款為130萬元、生產(chǎn)線安裝費(fèi)用50萬元。2007年采用出包方式出包給甲公司，2009年有關(guān)資料如下：

(1)1月10日，預(yù)付廠房工程款100萬元。

(2)2月10日，購入生產(chǎn)線各種設(shè)備，價(jià)款為500萬元，增值稅為85萬元，包裝費(fèi)15萬元，途中保險(xiǎn)費(fèi)70萬元，款已支付。

(3)3月10日，在建工程發(fā)生的管理費(fèi)、征地費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、公證費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)等15萬元，以銀行存款支付。

(4)4月16日，將生產(chǎn)線的設(shè)備交付建造承包商建造安裝。

(5)5月31日，結(jié)算工程款項(xiàng)，差額以銀行存款支付。

(6)5月31日，生產(chǎn)線進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車發(fā)生的費(fèi)用10萬元，試車形成的副產(chǎn)品對(duì)外銷售價(jià)款5萬元，均通過銀行存款結(jié)算。

(7)6月1日，廠房、生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可以使用狀態(tài)，并交付使用。

要求(計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))：

(1)編制1月10日，預(yù)付廠房工程款的會(huì)計(jì)分錄;

(2)編制2月10日購入生產(chǎn)線設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄;

(3)編制3月10日支付管理費(fèi)、征地費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、公證費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)等的會(huì)計(jì)分錄;

(4)編制4月16日將生產(chǎn)線的設(shè)備交付建造承包商建造安裝的會(huì)計(jì)分錄;

(5)編制5月31日結(jié)算工程款項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄;

(6)編制5月31日生產(chǎn)線進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車的會(huì)計(jì)分錄;

(7)編制計(jì)算分配待攤支出的會(huì)計(jì)分錄;

(8)編制結(jié)轉(zhuǎn)在建工程成本的會(huì)計(jì)分錄。

計(jì)算題

1

[答案] 丙股份有限公司的賬務(wù)處理如下：

(1)購入為工程準(zhǔn)備的物資

借：工程物資　　　　　　　　　　　585 000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　585 000

(2)工程領(lǐng)用物資

借：在建工程—廠房　　　　　　545 000

貸：工程物資　　　　　　　　　　　545 000

(3)工程領(lǐng)用原材料

借：在建工程—廠房　　　　　　　74 880

貸：原材料　　　　　　　　　　　 　64 000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)10 880

(4)輔助生產(chǎn)車間為工程提供勞務(wù)支出

借：在建工程—廠房　　　　　　　50 000

貸：生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本　　　50 000

(5)計(jì)提工程人員工資

借：在建工程—廠房　　　　　　　95 800

貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　95 800

(6)6月底，工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，尚未辦理結(jié)算手續(xù)，固定資產(chǎn)按暫估價(jià)值入賬

借：固定資產(chǎn)—廠房　　　　　　　765 680

貸：在建工程—廠房　　　　　　　765 680

(7)剩余工程物資轉(zhuǎn)作存貨

借：原材料　　　　　　　　　　　　34 188.03

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)5 811.97

貸：工程物資 40 000

(8)7月中旬，按竣工決算實(shí)際成本調(diào)整固定資產(chǎn)成本

借：固定資產(chǎn)—廠房　　　　　　　34 320

貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　34 320

2

[答案] (1)編制1月10日，預(yù)付廠房工程款的會(huì)計(jì)分錄

借：預(yù)付賬款—建筑工程(廠房)100

貸：銀行存款 100

(2)編制2月10日購入生產(chǎn)線設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄

借：工程物資 585

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)85

貸：銀行存款 670

(3)編制3月10日支付管理費(fèi)、征地費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、公證費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)等的會(huì)計(jì)分錄

借：在建工程—待攤支出 15

貸：銀行存款 15

(4)編制4月16日將生產(chǎn)線的設(shè)備交付建造承包商建造安裝的會(huì)計(jì)分錄

借：在建工程—在安裝設(shè)備 585

貸：工程物資 585

(5)編制5月31日結(jié)算工程款項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄

借：在建工程—建筑工程(廠房) 130

—安裝工程 (生產(chǎn)線) 50

貸：銀行存款 80

預(yù)付賬款 100

(6)編制5月31日生產(chǎn)線進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車的會(huì)計(jì)分錄

借：在建工程—待攤支出10

貸：銀行存款 10

借：銀行存款 5

貸：在建工程—待攤支出5

(7)編制計(jì)算分配待攤支出的會(huì)計(jì)分錄

待攤支出合計(jì)=15+10-5=20(萬元)

在建工程—在安裝設(shè)備應(yīng)分配的待攤支出

=20×585/(585+130+50)=15.29(萬元)

在建工程—建筑工程(廠房)應(yīng)分配的待攤支出

=20×130/(585+130+50)=3.40(萬元)

在建工程—安裝工程(生產(chǎn)線)應(yīng)分配的待攤支出

=20-15.29-3.4=1.31(萬元)

借：在建工程—在安裝設(shè)備 15.29

—建筑工程(廠房) 3.4

—安裝工程 (生產(chǎn)線) 1.31

貸：在建工程—待攤支出 20

(8)編制結(jié)轉(zhuǎn)在建工程成本的會(huì)計(jì)分錄

借：固定資產(chǎn)—廠房 133.4

—生產(chǎn)線 (600.29+51.31)651.6

貸：在建工程—在安裝設(shè)備 (585+15.29)600.29

—建筑工程(廠房) (130+3.4)133.4

—安裝工程 (生產(chǎn)線) (50+1.31)51.31