計算題

1. 東大公司于2008年4月1日向恒通公司發(fā)行以自身普通股為標(biāo)的的看漲期權(quán)。根據(jù)該期權(quán)合同，如果恒通公司行權(quán)(行權(quán)價為125元)，恒通公司有權(quán)以每股125元的價格從東大公司購入普通股1 000股。其他有關(guān)資料見下表：假定不考慮其他因素。

要求：做出東大公司以現(xiàn)金凈額結(jié)算的賬務(wù)處理。

(1) 合同簽訂日 2008年4月1日

(2) 行權(quán)日(歐式期權(quán))：2009年3月31日

(3)2008年3月1日每股市價 110元

(4) 2008年12月31日每股市價 130元

(5)2009年3月31日每股市價 130元

(6)2009年3月31日應(yīng)支付的固定行權(quán)價格 125元

(7)期權(quán)合同中的普通股數(shù)量 1000股

(8)2008年4月1日期權(quán)的公允價值 8000元

(9) 2008年12月31日期權(quán)的公允價值 6000元

(10)2009年3月31日期權(quán)的公允價值 5000元

2. 甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)2007年至2009年度有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：

(1)2007年1月1日，甲公司股東權(quán)益總額為46 500萬元(其中，股本總額為10 000萬股，每股面值為1元;資本公積為30 000萬元;盈余公積為6 000萬元;未分配利潤為500萬元)。2007年度實現(xiàn)凈利潤400萬元，股本與資本公積項目未發(fā)生變化。

2008年3月1日，甲公司董事會提出如下預(yù)案：

①按2007年度實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。

②以2007年12月31 日的股本總額為基數(shù)，以資本公積(股本溢價)轉(zhuǎn)增股本，每10股轉(zhuǎn)增4股，共計轉(zhuǎn)增4 000萬股。

2008年5月5日，甲公司召開股東大會，審議批準(zhǔn)了董事會提出的預(yù)案，同時決定分派現(xiàn)金股利300萬元。2008年6月10 日，甲公司辦妥了上述資本公積轉(zhuǎn)增股本的有關(guān)手續(xù)。

(2)2008年度，甲公司發(fā)生凈虧損3 142萬元。

(3)2010年5月9日，甲公司股東大會決定以法定盈余公積彌補賬面累計未彌補虧損200萬元。

要求：

(1)編制甲公司2008年3月提取法定盈余公積的會計分錄。

(2)編制甲公司2008年5月宣告分派現(xiàn)金股利的會計分錄。

(3)編制甲公司2008年6月資本公積轉(zhuǎn)增股本的會計分錄。

(4)編制甲公司2008年度結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)年凈虧損的會計分錄。

(5)編制甲公司2010年5月以法定盈余公積彌補虧損的會計分錄。(“利潤分配”、“盈余公積”科目要求寫出明細(xì)科目;答案中的金額單位用萬元表示。)

參考答案　

1

[答案] (1)2008年4月1日，確認(rèn)發(fā)行的看漲期權(quán)：

借：銀行存款　　8 000

貸：衍生工具——看漲期權(quán)　　8 000

(2)2008年12月31日，確認(rèn)期權(quán)公允價值減少：

借：衍生工具——看漲期權(quán)　　2 000

貸：公允價值變動損益　　　2 000

(3)2009年3月31日，確認(rèn)期權(quán)公允價值減少：

借：衍生工具——看漲期權(quán)　　1 000

貸：公允價值變動損益　　　1 000

(4)恒通公司行使了該看漲期權(quán)，合同以現(xiàn)金凈額方式進(jìn)行結(jié)算。東大公司有義務(wù)向恒通公司交付130 000元(130×10 00)，并從恒通公司收取125 000元(125×1 000)，東大公司實際支付凈額為5 000元。

反映看漲期權(quán)結(jié)算的賬務(wù)處理如下：

借：衍生工具——看漲期權(quán)　　5 000

貸：銀行存款　　　　　　　5 000

2

[答案] (1)編制甲公司2008年3月提取法定盈余公積：

借：利潤分配——提取法定盈余公積 40

貸：盈余公積——法定盈余公積 40

借：利潤分配——未分配利潤 40

貸：利潤分配——提取法定盈余公積 40

(2)編制甲公司2008年5月宣告分派現(xiàn)金股利：

借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利 300

貸：應(yīng)付股利 300

借：利潤分配——未分配利潤 300

貸：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利 300

(3)編制甲公司2008年6月資本公積轉(zhuǎn)增股本的會計分錄：

借：資本公積 4 000

貸：股本 4 000

(4)編制甲公司2008年度結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)年凈虧損的會計分錄：

借：利潤分配——未分配利潤 3 142

貸：本年利潤 3 142

(5)編制甲公司2010年5月以法定盈余公積彌補虧損的會計分錄：

借：盈余公積——法定盈余公積 200

貸：利潤分配——盈余公積補虧 200

借：利潤分配——盈余公積補虧 200

貸：利潤分配——未分配利潤 200