計(jì)算題

1. 華遠(yuǎn)公司于2007年1月1日動(dòng)工興建一辦公樓，工程采用出包方式，每半年支付一次工程進(jìn)度款。工程于2008年6月30日完工，達(dá)到預(yù)計(jì)可使用狀態(tài)。

華遠(yuǎn)公司建造工程資產(chǎn)支出如下：

(1)2007年1月1日，支出3 000萬(wàn)元

(2)2007年7月1日，支出5 000萬(wàn)元，累計(jì)支出8 000萬(wàn)元

(3)2008年1月1日，支出3 000萬(wàn)元，累計(jì)支出11 000萬(wàn)元

華遠(yuǎn)公司為建造辦公樓于2007年1月1日專(zhuān)門(mén)借款4 000萬(wàn)元，借款期限為3年，年利率為8%，按年支付利息。除此之外，無(wú)其他專(zhuān)門(mén)借款。

辦公樓的建造還占用兩筆一般借款：

(1) 從A銀行取得長(zhǎng)期借款4 000萬(wàn)元，期限為2006年12月1日至2009年12月1日，年利率為6%，按年支付利息。

(2) 發(fā)行公司債券2億元，發(fā)行日為2006年1月1日，期限為5年，年利率為8%，按年支付利息。

閑置專(zhuān)門(mén)借款資金用于固定收益?zhèn)�券臨時(shí)性投資，暫時(shí)性投資月收益率為0.5%。假定全年按360天計(jì)。

要求：

(1) 計(jì)算2007年和2008年專(zhuān)門(mén)借款利息資本化金額。

(2) 計(jì)算2007年和2008年一般借款利息資本化金額。

2. 2008年恒通公司為購(gòu)建生產(chǎn)車(chē)間發(fā)生有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

(1)2008年1月1日開(kāi)始建造一生產(chǎn)車(chē)間，預(yù)計(jì)2010年12月31日建造完工。

(2)2008年1月1日取得專(zhuān)門(mén)借款，本金為6 000萬(wàn)元，利率為9%，3年期，每年付息到期還本。

(3)另外有兩筆一般借款：2007年11月1日取得本金為3 720萬(wàn)元的一般借款，利率為6%，3年期，每年付息到期還本;2007年12月1日另取得一般借款，本金為3 000萬(wàn)元，利率為8%，5年期，每年付息到期還本。

(4)2008年支出如下：

①1月1日，支付購(gòu)買(mǎi)工程物資價(jià)款和增值稅3 600萬(wàn)元;

②2月1日，支付建造人員職工薪酬630萬(wàn)元;

③3月1日，將恒通公司自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于建造生產(chǎn)車(chē)間，該產(chǎn)品的成本為3 600萬(wàn)元，其中材料成本3 000萬(wàn)元，當(dāng)初購(gòu)買(mǎi)該材料時(shí)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為510萬(wàn)元，該產(chǎn)品計(jì)稅價(jià)格為6 000萬(wàn)元，增值稅率17%;

④3月31日，為本月用于該生產(chǎn)車(chē)間建造的產(chǎn)品，交納增值稅510萬(wàn)元;

假定恒通公司按月計(jì)算應(yīng)予資本化的利息金額，每月按30天計(jì)算，假定全年按360天計(jì)。

閑置專(zhuān)門(mén)借款資金用于固定收益?zhèn)�券的短期投資，假定短期投資年收益率為6%，假定于每個(gè)月末收取。

借：在建工程　　　　　　　　　　　33

銀行存款(應(yīng)收利息)　　　　　12

財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　38.6

貸：應(yīng)付利息　　　　　　　　　　　45+38.6=83.6

(2)2月

①專(zhuān)門(mén)借款：

應(yīng)付利息=6000×9%÷12=45(萬(wàn)元)

短期投資收益=1770×6%÷12=8.85(萬(wàn)元)

應(yīng)予資本化的金額=45-8.85=36.15(萬(wàn)元)

②一般借款：

應(yīng)付利息=費(fèi)用化金額=3720×6%÷12+3000×8%÷12=38.6(萬(wàn)元)

③會(huì)計(jì)分錄

借：在建工程　　　　　　　　　　36.15

銀行存款(應(yīng)收利息)　　　　8.85

財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　38.6

貸：應(yīng)付利息　　　　　　　　　　83.6

(3)3月

①專(zhuān)門(mén)借款：

應(yīng)付利息=6000×9%÷12=45(萬(wàn)元)

資本化金額=6000×9%÷12=45(萬(wàn)元)

②一般借款：

累計(jì)支出超過(guò)專(zhuān)門(mén)借款部分的資產(chǎn)支出的加權(quán)平均數(shù)：

=2340×30/30+510×0/30=2340(萬(wàn)元)

一般借款應(yīng)予資本化的資本化率=(3720×6%+3000×8%)/(3720+3000)=6.89%

一般借款應(yīng)予資本化的金額=2340×6.89%÷12=13.44(萬(wàn)元)

應(yīng)付利息=3720×6%÷12+3000×8%÷12=38.6(萬(wàn)元)

費(fèi)用化金額=38.6-13.44=25.16(萬(wàn)元)

③合計(jì)：

資本化金額=45+13.44=58.44(萬(wàn)元)

費(fèi)用化金額=25.16(萬(wàn)元)

借：在建工程　　　　　　　　　58.44

財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　25.16

貸：應(yīng)付利息　　　　　　　　　83.6