一、單項選擇題

1.下列描述中，屬于或有收費的是(　)。

A.以未審財務(wù)報表總資產(chǎn)為基準(zhǔn)確定收費

B.會計師事務(wù)所可以根據(jù)審計小組成員審計過程中預(yù)計花費的審計時間為基礎(chǔ)確定收費金額

C.在確定收費時考慮專業(yè)服務(wù)所需的知識和技能

D.以最終審計客戶是否能夠依據(jù)已審財務(wù)報表取得貸款為基礎(chǔ)，確定收取的費用

2.以下關(guān)于會計師事務(wù)所向?qū)徲嬁蛻籼峁┰u估服務(wù)的說法中正確的是(　)。

A.如果審計客戶要求會計師事務(wù)所提供評估服務(wù)，以幫助其履行納稅申報義務(wù)或滿足稅務(wù)籌劃目的，并且評估的結(jié)果不對財務(wù)報表產(chǎn)生直接影響，通常對獨立性產(chǎn)生不利影響

B.如果評估服務(wù)對會計師事務(wù)所發(fā)表意見的財務(wù)報表具有重大影響，且評估涉及高度的主觀性，可采取防范措施將自我評價不利影響降至可接受水平

C.在審計客戶屬于公眾利益實體的情況下，如果評估服務(wù)單獨或累積起來對會計師事務(wù)所發(fā)表意見的財務(wù)報表具有重大影響，可采取防范措施將自我評價不利影響降至可接受水平

D.向?qū)徲嬁蛻籼峁┰u估服務(wù)可能會產(chǎn)生自我評價對獨立性產(chǎn)生的不利影響

3.XYZ會計師事務(wù)所委派甲注冊會計師為項目負(fù)責(zé)人，審計A公司(非公眾利益實體)2009年度財務(wù)報表，以下情形會對獨立性產(chǎn)生不利影響的是(　)。

A.甲注冊會計師提出會計調(diào)整分錄的建議

B.甲注冊會計師曾參與設(shè)計、實施和維護(hù)與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制

C.非審計項目組成員乙注冊會計師為A公司發(fā)放工資

D.甲注冊會計師為A公司提供特定技術(shù)支持，但不承擔(dān)管理層責(zé)任

4.下列情況中，XYZ會計師事務(wù)所不應(yīng)該接受委托或者解除業(yè)務(wù)約定的是(　)。

A.審計項目組成員擬加入審計客戶

B.在審計報告涵蓋期間以前，審計項目組成員曾經(jīng)是審計客戶的董事或高級管理人員

C.前任合伙人加入審計客戶，并且仍與事務(wù)所保持親密的關(guān)系

D.XYZ會計師事務(wù)所的員工擔(dān)任審計客戶的秘書，但是僅承擔(dān)日常性和行政事務(wù)性的責(zé)任和行動

5.下列情況中，不影響會計師事務(wù)所獨立性的是(　)。

A.會計師事務(wù)所的辦公用房系從某被審計單位優(yōu)惠租用的

B.審計客戶要求會計師事務(wù)所提供評估服務(wù)，以幫助其履行稅務(wù)報告義務(wù)或滿足稅務(wù)籌劃目的，評估結(jié)果不對財務(wù)報表產(chǎn)生直接影響

C.會計師事務(wù)所的一名注冊會計師是某鑒證客戶的獨立董事

D.會計師事務(wù)所為某上市公司提供財務(wù)報表審計服務(wù)的同時，還為其編制財務(wù)報表

6.中國注冊會計師協(xié)會會員職業(yè)道德守則規(guī)定，獨立性包括實質(zhì)上的獨立和形式上的獨立，下列關(guān)于獨立性的表述不正確的是(　)。

A.實質(zhì)上的獨立性是一種內(nèi)心狀態(tài)

B.在執(zhí)行業(yè)務(wù)時，注冊會計師必須保持獨立性

C.形式上的獨立性使得一個理性的第三方可以信任注冊會計師

D.獨立于鑒證客戶是遵循客觀性基本原則的內(nèi)在要求

7.下列情況中，XYZ會計師事務(wù)所可能承接審計業(yè)務(wù)的是(　)。

A.XYZ會計師事務(wù)所與A公司共同出資1 000萬元成立XA公司,A公司擬委托XYZ會計師事務(wù)所審計其20×9年度財務(wù)報表

B.XYZ會計師事務(wù)所為B上市公司提供關(guān)于財務(wù)系統(tǒng)的內(nèi)部審計服務(wù)，B公司擬委托XYZ會計師事務(wù)所審計其20×9年度財務(wù)報表

C.XYZ會計師事務(wù)所前任主任會計師離職13個月后加入C上市公司，C公司擬委托XYZ會計師事務(wù)所審計其20×9年度財務(wù)報表

D.XYZ會計師事務(wù)所代編了D上市公司的20×9年度財務(wù)報表，D公司擬委托XYZ會計師事務(wù)所審計其20×9年度財務(wù)報表

8.A公司持有B公司75%的股份，XYZ會計師事務(wù)所與A公司為親密合作伙伴，B公司擬委托XYZ會計師事務(wù)所審計其2009年度的財務(wù)報表。下列說法中，正確的是(　)。

A.XYZ會計師事務(wù)所應(yīng)拒絕接受委托

B.XYZ會計師事務(wù)所可以接受委托，但是需要由其他事務(wù)所來復(fù)核

C.該種情況并不會對獨立性產(chǎn)生不利影響，所以XYZ會計師事務(wù)所可以承接該業(yè)務(wù)

D.只要防范措施適當(dāng)，還是可以承接該業(yè)務(wù)的

9.下列會計師事務(wù)所，不構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的是(　)。

A.A會計師事務(wù)所與B會計師事務(wù)所合作，共同享用同一質(zhì)量控制系統(tǒng)

B.B會計師事務(wù)所轉(zhuǎn)讓了其在某地的分所，轉(zhuǎn)讓協(xié)議規(guī)定在半年內(nèi)該分所可以繼續(xù)使用B會計師事務(wù)所的名稱

C.B會計師事務(wù)所和C會計師事務(wù)所以合作為目的，使用一個共同的品牌

D.C會計師事務(wù)所和D會計師事務(wù)所以合作為目的，擁有共同的所有權(quán)

二、多項選擇題

1.A公司為XYZ會計師事務(wù)所常年審計客戶，事務(wù)所繼續(xù)接受委托審計其2009年度財務(wù)報表，在完成審計工作時，A公司所欠2008年度審計費用仍未支付，此時(　)。

A.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)要求A公司在2009年審計報告出具前付清2008年度的審計費用

B.如果在2009年度審計報告出具后審計客戶仍未支付2008年度審計費用，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評價不利影響存在與否及其嚴(yán)重程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃��?br />
C.不會對獨立性產(chǎn)生影響

D.如果A公司在出具2009年度審計報告之前仍未支付，可能因自身利益產(chǎn)生不利影響

2.XYZ會計師事務(wù)所為審計客戶A電信公司提供稅務(wù)服務(wù)，以下說法正確的有(　)。

A.在提供稅務(wù)籌劃和其他稅務(wù)咨詢服務(wù)時，如果此類服務(wù)具有法律依據(jù)，或得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的明確認(rèn)可，通常不對獨立性產(chǎn)生不利影響

B.如果管理層對納稅申報表承擔(dān)責(zé)任，會計師事務(wù)所提供此類服務(wù)通常不對獨立性產(chǎn)生不利影響

C.在審計客戶屬于公眾利益實體的情況下，除非出現(xiàn)緊急或極其特殊的情況，并征得相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的同意，會計師事務(wù)所不得計算當(dāng)期所得稅或遞延所得稅負(fù)債(或資產(chǎn))，以用于編制對被審計財務(wù)報表具有重大影響的會計分錄

D.如果評估服務(wù)并未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)或類似監(jiān)管機(jī)構(gòu)的審核，并且其影響對財務(wù)報表來說是重大的，則通常不對獨立性產(chǎn)生不利影響

3.一般情況下，會計師事務(wù)所不應(yīng)向?qū)儆谏鲜泄�司的審計客戶提�?　)。

A.與財務(wù)報表相關(guān)的內(nèi)部審計服務(wù)

B.與財務(wù)報表相關(guān)的工資服務(wù)

C.編制將要發(fā)表意見的財務(wù)報表

D.編制財務(wù)報表依據(jù)的財務(wù)信息

4.XYZ會計師事務(wù)所接受A公司委托審計其2009年度財務(wù)報表，項目組成員丙注冊會計師曾在2008年之前擔(dān)任A公司的獨立董事，此時可能因(　)產(chǎn)生不利影響。

A.自身利益

B.過度推介

C.自我評價

D.密切關(guān)系

5.審計項目組的乙注冊會計師加入了審計客戶，與其以前的會計師事務(wù)所已經(jīng)沒有重要聯(lián)系，所產(chǎn)生的密切關(guān)系或外在壓力的不利影響存在與否及其重要程度如何主要取決于(　)。

A.該人員在客戶中所處的職位

B.該人員與審計項目組的交往程度

C.該人員以前在審計項目組或會計師事務(wù)所中的職位

D.該人員離開會計師事務(wù)所的時間長短

6.鑒證小組中，下列審計助理的獨立性可能會受到不利影響的有(　)。

A.E助理目前持有D商業(yè)銀行少量股票，價值2 000元

B.F助理的妹妹在D商業(yè)銀行某分行擔(dān)任會計主管

C.G助理按照正常的商業(yè)條件開立存款賬戶

D.H助理的大學(xué)校友(不經(jīng)常聯(lián)系)在D商業(yè)銀行擔(dān)任會計

7.在確定項目負(fù)責(zé)人時，下列人員中，獨立性不會受到影響的有(　)。

A.甲注冊會計師2004年1月前，在D商業(yè)銀行擔(dān)任主管會計

B.乙注冊會計師的妻子現(xiàn)任D商業(yè)銀行的信貸主任

C.丙注冊會計師于2001年1月在D商業(yè)銀行按照正常的貸款程序、條件和要求取得了20萬元5年期的住房抵押貸款，丙注冊會計師已經(jīng)按時償還完畢

D.丁注冊會計師擬于2010年7月加入D商業(yè)銀行擔(dān)任財務(wù)總監(jiān)

8.獨立性概念框架用以指導(dǎo)注冊會計師(　)。

A.識別對獨立性的不利影響

B.評價不利影響的嚴(yán)重程度

C.保持專業(yè)勝任能力

D.必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃��?br />
9.通常情況下，下列屬于公眾利益實體的有(　)。

A.上市公司

B.銀行

C.保險公司

D.電信公司

10.下列屬于網(wǎng)絡(luò)所具有的特征的有(　)。

A.共享收益、共擔(dān)成本

B.共享重要的專業(yè)資源

C.共享所有權(quán)、控制權(quán)或管理權(quán)

D.共享統(tǒng)一的質(zhì)量控制政策和程序

三、簡答題

1.XYZ會計師事務(wù)所是一家合伙會計師事務(wù)所，主要提供財務(wù)報表審計、稅務(wù)規(guī)劃、咨詢和財務(wù)顧問等業(yè)務(wù)。A公司是XYZ會計師事務(wù)所的常年審計客戶，其2003～2008年度財務(wù)報表均由甲注冊會計師擔(dān)任關(guān)鍵合伙人進(jìn)行審計的，并于2006年成功上市。XYZ會計師事務(wù)所考慮到甲注冊會計師對A公司的熟悉程度，決定繼續(xù)委派其作為關(guān)鍵合伙人審計A公司2009年度財務(wù)報表。由于2009年末，A公司受到金融危機(jī)的影響，業(yè)務(wù)量大幅下降，為了抵抗金融危機(jī)的影響，A公司與XYZ會計師事務(wù)所加強(qiáng)了商業(yè)關(guān)系，由XYZ會計師事務(wù)所提供與財務(wù)系統(tǒng)相關(guān)的內(nèi)部審計服務(wù)，同時會計師事務(wù)所以A公司辯護(hù)人的角色代表A公司解決一項法律糾紛(所涉金額對財務(wù)報表影響重大)。

XYZ會計師事務(wù)所考慮到A公司作為重要的審計客戶，連續(xù)三年從A公司獲取大額的審計費用，占從所有客戶收取全部費用的30%，為了進(jìn)一步鞏固這種業(yè)務(wù)關(guān)系，XYZ會計師事務(wù)所大部分員工均作為A公司的財務(wù)人員，為其編制或更改會計分錄或確定交易的賬戶分類。

要求：請指出上述資料中違反職業(yè)道德守則的情況，并簡要說明理由。

2.A會計師事務(wù)所、B會計師事務(wù)所和C會計師事務(wù)所均是排名在全國前十位的事務(wù)所，為了加強(qiáng)競爭力，增強(qiáng)提供專業(yè)服務(wù)的能力，共同抵抗金融風(fēng)暴的不利影響，三家事務(wù)所于2010年1月開始合作，共享收益，共擔(dān)成本，共同使用“ABC”會計師事務(wù)所的名稱。2010年4月，由于經(jīng)營理念上的分歧，三方結(jié)束了這種合作關(guān)系。但是相關(guān)協(xié)議上寫明，在2011年1月之前，均可以使用“ABC”會計師事務(wù)所的名稱，而且共享共同的審計手冊或?qū)徲嫹椒ā?br />
要求：

(1)2010年1月，A會計師事務(wù)所、B會計師事務(wù)所和C會計師事務(wù)所是否構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)?簡要說明理由。

(2)2010年4月，A會計師事務(wù)所、B會計師事務(wù)所和C會計師事務(wù)所是否構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)?簡要說明理由。

(3)符合哪些條件才能稱之為網(wǎng)絡(luò)?

答案部分

一、單項選擇題

1.

【正確答案】：D

【答案解析】：或有收費是一種按照預(yù)先確定的計費基礎(chǔ)收取費用的方式。在這種方式下，收費與否或多少取決于交易的結(jié)果或所執(zhí)行工作的結(jié)果，選項D就屬于這種情況。但是需要注意的是，如果一項收費由法院或政府公共管理機(jī)構(gòu)規(guī)定，則該項收費不屬于或有收費。

2.

【正確答案】：D

【答案解析】：選項A，如果審計客戶要求會計師事務(wù)所提供評估服務(wù)，以幫助其履行納稅申報義務(wù)或滿足稅務(wù)籌劃目的，并且評估的結(jié)果不對財務(wù)報表產(chǎn)生直接影響，則通常不對獨立性產(chǎn)生不利影響;選項B，如果評估服務(wù)對會計師事務(wù)所發(fā)表意見的財務(wù)報表具有重大影響，且評估涉及高度的主觀性，沒有防范措施可以將自我評價不利影響降至可接受水平;選項C，在審計客戶屬于公眾利益實體的情況下，如果評估服務(wù)單獨或累積起來對會計師事務(wù)所發(fā)表意見的財務(wù)報表具有重大影響，則會計師事務(wù)所不應(yīng)向其審計客戶提供評估服務(wù)。

3.

【正確答案】：B

【答案解析】：選項B將因自我評價產(chǎn)生不利影響。