【正確答案】：C

【答案解析】：與實質(zhì)性分析程序相比，在風(fēng)險評估過程中使用分析程序所進(jìn)行的分析和調(diào)查的范圍不足以提供很高的保證水平。

10.

【正確答案】：C

二、多項選擇題

1.

【正確答案】：AD

【答案解析】：選項BC屬于來源于被審計單位外部的證據(jù)。

2.

【正確答案】：ABCD

【答案解析】：選項A，注冊會計師在獲取審計證據(jù)時，在保證審計質(zhì)量的前提下可以考慮成本效益的原則，對于重要的審計項目，注冊會計師不應(yīng)以審計費用的高低或獲取審計證據(jù)的難易程度作為減少必要程序的理由;選項B，相關(guān)性是指審計證據(jù)要有證明力，必須與注冊會計師的審計目標(biāo)相關(guān);選項C，一般情況下，從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠，但是也有例外情況，比如該證據(jù)是由不知情或不具備資格者提供的，則審計證據(jù)也可能不可靠;選項D，直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠，這句話本身沒有錯誤，但是這屬于注冊會計師在考慮審計證據(jù)可靠性時應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容，而不是在考慮審計證據(jù)相關(guān)性時所涉及的內(nèi)容。

3.

【正確答案】：ABC

【答案解析】：特定的審計程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān);針對同一項認(rèn)定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù);只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)。

4.

【正確答案】：AC

【答案解析】：選項B，風(fēng)險評估程序中運(yùn)用的分析程序的主要目的在于識別那些可能表明財務(wù)報表存在重大錯報風(fēng)險的異常變化;選項D，檢查有形資產(chǎn)可以為其存在性提供充分、可靠的審計證據(jù)，但不一定能夠為權(quán)利和義務(wù)或計價和分?jǐn)傉J(rèn)定提供充分、可靠的審計證據(jù)。

5.

【正確答案】：BCD

【答案解析】：函證時選取的特定項目可能包括：金額較大的項目;賬齡較長的項目;交易頻繁但期末余額較小的項目;重大關(guān)聯(lián)方交易;重大或異常的交易;可能存在爭議以及產(chǎn)生重大舞弊或錯誤的交易。

6.

【正確答案】：ABD

【答案解析】：詢證函經(jīng)被審計單位蓋章后，由注冊會計師直接發(fā)出。

7.

【正確答案】：BCD

【答案解析】：在評價函證的可靠性時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮：對詢證函的設(shè)計、發(fā)出及收回的控制情況;被詢證者的勝任能力、獨立性、授權(quán)回函情況、對函證項目的了解及其客觀性;被審計單位施加的限制或回函中的限制。

8.

【正確答案】：ABCD

9.

【正確答案】：BC

【答案解析】：選項B，在運(yùn)用分析程序進(jìn)行總體復(fù)核時，如果識別出以前未識別的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)重新考慮對全部或部分各類交易、賬戶余額、列報評估的風(fēng)險是否恰當(dāng)，并在此基礎(chǔ)上重新評價之前計劃的審計程序是否充分，是否有必要追加審計程序;選項C，無論注冊會計師對被審計單位的重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果如何，注冊會計師都要針對其重大的各類交易、賬戶余額、列報實施實質(zhì)性程序，只是重大錯報風(fēng)險的高低會影響到檢查風(fēng)險，從而影響實施實質(zhì)性程序的時間、性質(zhì)和范圍。

10.

【正確答案】：CD

三、簡答題

1.

【正確答案】：(1)不能依賴。銷貨發(fā)票副本是被審計單位自己提供的，在內(nèi)部控制制度具有嚴(yán)重缺陷的情況下，其可靠性較低，所以內(nèi)部憑證不能依賴。如果該銷貨發(fā)票副本和向購貨單位函證結(jié)果一致，則可靠性高一些。(2分)

(2)可以依賴。監(jiān)盤客戶的存貨是注冊會計師親自實施的，證明力較強(qiáng)，其可靠程度一般不受內(nèi)部控制的影響，但不能確定存貨所有權(quán)歸屬及其價值情況。(1分)

(3)可以依賴。律師聲明書屬于被審計單位外部人員提供的，在內(nèi)部控制有嚴(yán)重缺陷的情況下，其證明力仍較強(qiáng)。(1分)

(4)不可依賴。被審計單位管理層聲明書是一種可靠性較低的證據(jù)。在內(nèi)控具有嚴(yán)重缺陷時，它的可靠性更低。(1分)

(5)不可依賴。會計記錄屬于被審計單位自己編制和記錄的，在內(nèi)控具有嚴(yán)重缺陷時，被審計單位內(nèi)部憑證記錄的可靠性就大為降低甚至不可靠。(1分)