單選題

　　甲公司2010年12月31日購入價(jià)值500萬元的設(shè)備，預(yù)計(jì)使用年限5年，無殘值，采用年限平均法計(jì)提折舊，稅法允許采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。各年利潤(rùn)總額均為1 000萬元，適用所得稅稅率為25%.甲公司下列有關(guān)所得稅會(huì)計(jì)處理表述不正確的是（�。�。

　　A、2011年末應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債為25萬元

　　B、2012年末累計(jì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為120萬元

　　C、2012年遞延所得稅費(fèi)用為5萬元

　　D、2012年利潤(rùn)表確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為5萬元

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 本題考查知識(shí)點(diǎn)：所得稅的計(jì)算。

　　2011年末：賬面價(jià)值＝500－500/5＝400（萬元）；計(jì)稅基礎(chǔ)＝500－500×40%＝300（萬元）；應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債＝100×25%＝25（萬元）。2012年末：賬面價(jià)值＝500－500/5×2＝300（萬元）；計(jì)稅基礎(chǔ)＝300－300×40%＝180（萬元）；資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，累計(jì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異120萬元；遞延所得稅負(fù)債余額＝120×25%＝30（萬元）；遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額＝30－25＝5（萬元），即遞延所得稅費(fèi)用5萬元。因不存在非暫時(shí)性差異等特殊因素，確認(rèn)的所得稅費(fèi)用＝1 000×25%＝250（萬元）。