長江股份有限公司（以下簡稱“長江公司”）...

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會計模擬試題及答案（96）

【多選題】長江股份有限公司（以下簡稱“長江公司”）為境內(nèi)上市公司，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。以下為長江公司2011年下半年發(fā)生的部分交易和事項：（1）2011年8月15日，長江公司采用委托收款方式向甲公司銷售一批商品，成本為220萬元，開出的增值稅專用發(fā)票上注明：售價280萬元，增值稅稅額47.6萬元。該批商品已經(jīng)發(fā)出，并已向銀行辦妥托收手續(xù)，此時得知甲公司在另一項交易中發(fā)生巨額損失，資金周轉(zhuǎn)十分困難，預(yù)計收回的可能性很小，但估計相關(guān)增值稅稅款可全部收回。（2）2011年10月1日，長江公司因融資需要，將其生產(chǎn)的一批商品銷售給乙公司，銷售價格為500萬元（不含增值稅），商品銷售成本為440萬元，商品已經(jīng)發(fā)出，貨款尚未收到。按照雙方協(xié)議，長江公司將該批商品銷售給乙公司一年后以600萬元的價格回購。（3）2011年10月31日，長江公司接受丙公司的一項安裝電梯的任務(wù)，安裝期為4個月，合同總收入為120萬元，2011年年末已經(jīng)預(yù)收款項80萬元，實際發(fā)生成本45萬元，預(yù)計還將發(fā)生安裝成本45萬元。（4）2011年12月1日長江公司與丁公司簽訂協(xié)議，向丁公司銷售一臺大型設(shè)備，總價款為1200萬元。但是，長江公司需要委托A公司來完成設(shè)備的一個主要部件的制造任務(wù)。根據(jù)長江公司與A公司之間的協(xié)議，A公司生產(chǎn)該部件發(fā)生成本的110%即為長江公司需要支付給A公司的勞務(wù)款。12月25日，長江公司本身負責的部件制造任務(wù)以及A公司負責的部件制造任務(wù)均已完成，并由長江公司組裝后將設(shè)備運往丁公司。丁公司根據(jù)協(xié)議已經(jīng)向長江公司支付有關(guān)貨款，但是，A公司相關(guān)的制造成本詳細資料尚未交給長江公司。長江公司本身在該大型設(shè)備的制造過程中發(fā)生的成本為1000萬元。長江公司對丁公司的銷售業(yè)務(wù)，下列處理中不正確的有（）。

A.2011年應(yīng)確認收入1200萬元

B.2011年應(yīng)確認收入1100萬元

C.2011年應(yīng)確認成本1000萬元

D.2011年年末相關(guān)的成本不能可靠計量，不符合收入確認條件

E.長江公司2011年應(yīng)按1200萬元確認收入，按暫估成本結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本

【多選題】長江股份有限公司（以下簡稱“長江公司”）為境內(nèi)上市公司，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。以下為長江公司2011年下半年發(fā)生的部分交易和事項：（1）2011年8月15日，長江公司采用委托收款方式向甲公司銷售一批商品，成本為220萬元，開出的增值稅專用發(fā)票上注明：售價280萬元，增值稅稅額47.6萬元。該批商品已經(jīng)發(fā)出，并已向銀行辦妥托收手續(xù)，此時得知甲公司在另一項交易中發(fā)生巨額損失，資金周轉(zhuǎn)十分困難，預(yù)計收回的可能性很小，但估計相關(guān)增值稅稅款可全部收回。（2）2011年10月1日，長江公司因融資需要，將其生產(chǎn)的一批商品銷售給乙公司，銷售價格為500萬元（不含增值稅），商品銷售成本為440萬元，商品已經(jīng)發(fā)出，貨款尚未收到。按照雙方協(xié)議，長江公司將該批商品銷售給乙公司一年后以600萬元的價格回購。（3）2011年10月31日，長江公司接受丙公司的一項安裝電梯的任務(wù)，安裝期為4個月，合同總收入為120萬元，2011年年末已經(jīng)預(yù)收款項80萬元，實際發(fā)生成本45萬元，預(yù)計還將發(fā)生安裝成本45萬元。（4）2011年12月1日長江公司與丁公司簽訂協(xié)議，向丁公司銷售一臺大型設(shè)備，總價款為1200萬元。但是，長江公司需要委托A公司來完成設(shè)備的一個主要部件的制造任務(wù)。根據(jù)長江公司與A公司之間的協(xié)議，A公司生產(chǎn)該部件發(fā)生成本的110%即為長江公司需要支付給A公司的勞務(wù)款。12月25日，長江公司本身負責的部件制造任務(wù)以及A公司負責的部件制造任務(wù)均已完成，并由長江公司組裝后將設(shè)備運往丁公司。丁公司根據(jù)協(xié)議已經(jīng)向長江公司支付有關(guān)貨款，但是，A公司相關(guān)的制造成本詳細資料尚未交給長江公司。長江公司本身在該大型設(shè)備的制造過程中發(fā)生的成本為1000萬元。長江公司對丙公司的業(yè)務(wù)，下列處理中正確的有（）

A.2011年應(yīng)確認提供勞務(wù)收入60萬元

B.2011年應(yīng)確認提供勞務(wù)收入80萬元

C.2011年應(yīng)確認提供勞務(wù)成本45萬元

D.2011年該事項不應(yīng)確認提供勞務(wù)收入

E.長江公司的該項業(yè)務(wù)，使其2011年利潤總額增加15萬元

【多選題】長江股份有限公司（以下簡稱“長江公司”）為境內(nèi)上市公司，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。以下為長江公司2011年下半年發(fā)生的部分交易和事項：（1）2011年8月15日，長江公司采用委托收款方式向甲公司銷售一批商品，成本為220萬元，開出的增值稅專用發(fā)票上注明：售價280萬元，增值稅稅額47.6萬元。該批商品已經(jīng)發(fā)出，并已向銀行辦妥托收手續(xù)，此時得知甲公司在另一項交易中發(fā)生巨額損失，資金周轉(zhuǎn)十分困難，預(yù)計收回的可能性很小，但估計相關(guān)增值稅稅款可全部收回。（2）2011年10月1日，長江公司因融資需要，將其生產(chǎn)的一批商品銷售給乙公司，銷售價格為500萬元（不含增值稅），商品銷售成本為440萬元，商品已經(jīng)發(fā)出，貨款尚未收到。按照雙方協(xié)議，長江公司將該批商品銷售給乙公司一年后以600萬元的價格回購。（3）2011年10月31日，長江公司接受丙公司的一項安裝電梯的任務(wù)，安裝期為4個月，合同總收入為120萬元，2011年年末已經(jīng)預(yù)收款項80萬元，實際發(fā)生成本45萬元，預(yù)計還將發(fā)生安裝成本45萬元。（4）2011年12月1日長江公司與丁公司簽訂協(xié)議，向丁公司銷售一臺大型設(shè)備，總價款為1200萬元。但是，長江公司需要委托A公司來完成設(shè)備的一個主要部件的制造任務(wù)。根據(jù)長江公司與A公司之間的協(xié)議，A公司生產(chǎn)該部件發(fā)生成本的110%即為長江公司需要支付給A公司的勞務(wù)款。12月25日，長江公司本身負責的部件制造任務(wù)以及A公司負責的部件制造任務(wù)均已完成，并由長江公司組裝后將設(shè)備運往丁公司。丁公司根據(jù)協(xié)議已經(jīng)向長江公司支付有關(guān)貨款，但是，A公司相關(guān)的制造成本詳細資料尚未交給長江公司。長江公司本身在該大型設(shè)備的制造過程中發(fā)生的成本為1000萬元。長江公司對乙公司的銷售業(yè)務(wù)，下列說法中不正確的有（）。

A.長江公司對乙公司的銷售業(yè)務(wù)屬于售后回購業(yè)務(wù)

B.2011年10月1日，長江公司應(yīng)確認銷售收入500萬元

C.2011年10月1日，長江公司不應(yīng)確認銷售收入

D.該事項對長江公司2011年營業(yè)利潤的影響金額為60萬元

E.2011年該項售后回購交易應(yīng)確認財務(wù)費用為25萬元

【多選題】長江股份有限公司（以下簡稱“長江公司”）為境內(nèi)上市公司，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。以下為長江公司2011年下半年發(fā)生的部分交易和事項：（1）2011年8月15日，長江公司采用委托收款方式向甲公司銷售一批商品，成本為220萬元，開出的增值稅專用發(fā)票上注明：售價280萬元，增值稅稅額47.6萬元。該批商品已經(jīng)發(fā)出，并已向銀行辦妥托收手續(xù)，此時得知甲公司在另一項交易中發(fā)生巨額損失，資金周轉(zhuǎn)十分困難，預(yù)計收回的可能性很小，但估計相關(guān)增值稅稅款可全部收回。（2）2011年10月1日，長江公司因融資需要，將其生產(chǎn)的一批商品銷售給乙公司，銷售價格為500萬元（不含增值稅），商品銷售成本為440萬元，商品已經(jīng)發(fā)出，貨款尚未收到。按照雙方協(xié)議，長江公司將該批商品銷售給乙公司一年后以600萬元的價格回購。（3）2011年10月31日，長江公司接受丙公司的一項安裝電梯的任務(wù)，安裝期為4個月，合同總收入為120萬元，2011年年末已經(jīng)預(yù)收款項80萬元，實際發(fā)生成本45萬元，預(yù)計還將發(fā)生安裝成本45萬元。（4）2011年12月1日長江公司與丁公司簽訂協(xié)議，向丁公司銷售一臺大型設(shè)備，總價款為1200萬元。但是，長江公司需要委托A公司來完成設(shè)備的一個主要部件的制造任務(wù)。根據(jù)長江公司與A公司之間的協(xié)議，A公司生產(chǎn)該部件發(fā)生成本的110%即為長江公司需要支付給A公司的勞務(wù)款。12月25日，長江公司本身負責的部件制造任務(wù)以及A公司負責的部件制造任務(wù)均已完成，并由長江公司組裝后將設(shè)備運往丁公司。丁公司根據(jù)協(xié)議已經(jīng)向長江公司支付有關(guān)貨款，但是，A公司相關(guān)的制造成本詳細資料尚未交給長江公司。長江公司本身在該大型設(shè)備的制造過程中發(fā)生的成本為1000萬元。長江公司對甲公司的銷售業(yè)務(wù)，下列處理中正確的有（）。

A.長江公司在發(fā)出商品時應(yīng)確認銷售收入280萬元

B.長江公司在發(fā)出商品時不應(yīng)確認銷售收入

C.長江公司在發(fā)出商品時，應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”和“應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目

D.長江公司在發(fā)出商品時，應(yīng)借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“庫存商品”科目

E.長江公司在發(fā)出商品時，應(yīng)借記“發(fā)出商品”科目，貸記“庫存商品”科目

【多選題】下列各項關(guān)于土地使用權(quán)會計處理的表述中，不正確的有（）。

A.為建造自用固定資產(chǎn)購入的土地使用權(quán)確認為無形資產(chǎn)

B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為開發(fā)商品房購入的土地使用權(quán)確認為無形資產(chǎn)

C.已出租的土地使用權(quán)確認為投資性房地產(chǎn)

D.用于建造廠房的土地使用權(quán)攤銷金額在廠房建造期間計入在建工程成本

E.土地使用權(quán)在地上建筑物達到預(yù)定可使用狀態(tài)時與地上建筑物一并確認為固定資產(chǎn)

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答案：ABCE

解析：【知識點】銷售商品收入的會計處理【答案解析】12月25日，長江公司將設(shè)備交付給丁公司并收到貨款，但是，長江公司為生產(chǎn)設(shè)備發(fā)生的成本因A公司相關(guān)的成本資料尚未收到而不能可靠的計量。因此，長江公司向丁公司銷售的大型設(shè)備不符合收入確認條件，不應(yīng)確認商品銷售收入。

答案：ACE

解析：【知識點】提供勞務(wù)收入【答案解析】至2011年12月31日，實際發(fā)生成本45萬元，預(yù)計尚需發(fā)生成本45萬元，完工進度為45÷(45+45) ×100%=50%，應(yīng)確認提供勞務(wù)收入=120×50%=60（萬元），應(yīng)確認提供勞務(wù)的成本=90×50%=45（萬元）。該項業(yè)務(wù)對長江公司2011年對利潤總額的影響金額=60-45=15（萬元）。

答案：BD

解析：【知識點】銷售商品收入的會計處理【答案解析】該事項屬于售后回購業(yè)務(wù)，長江公司在2011年10月1日不應(yīng)確認銷售商品收入，而應(yīng)將回購價格與銷售價格的差在回購期間內(nèi)進行分攤，計入財務(wù)費用。

答案：BE

解析：【知識點】銷售商品收入的會計處理【答案解析】長江公司在銷售商品時，雖然商品已經(jīng)發(fā)出并向銀行辦妥托收手續(xù)，但是購貨方發(fā)生資金困難，長江公司收回該項銷售款存在很大的不確定性。因此，長江公司在發(fā)出商品時不確認銷售收入。發(fā)出商品時的賬務(wù)處理為：借：發(fā)出商品 220 貸：庫存商品 220 借：應(yīng)收賬款 47.6 貸：應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 47.6

答案：BDE

解析：【知識點】無形資產(chǎn)的確認條件【答案解析】企業(yè)取得的土地使用權(quán)一般確認為無形資產(chǎn)。土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，土地使用權(quán)的賬面價值不與地上建筑物合并計算其成本，而仍作為無形資產(chǎn)進行核算，并計提攤銷；對于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對外出售的房屋建筑物時，土地使用權(quán)應(yīng)當計入所建造的房屋建筑物成本；已出租的土地使用權(quán)，應(yīng)將其作為投資性房地產(chǎn)核算。

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