正保集團(tuán)于2007年3月20日，以1 000萬(wàn)元的價(jià)...

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會(huì)計(jì)模擬試題及答案（78）

【單選題】正保集團(tuán)于2007年3月20日，以1 000萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)進(jìn)06年1月1日發(fā)行的面值900萬(wàn)元的5年期分期付息公司債券。其中買(mǎi)價(jià)中含有已到付息期但尚未支付的利息40萬(wàn)元，，另支付相關(guān)稅費(fèi)為5萬(wàn)元。企業(yè)將其劃分為持有至到期投資，則該企業(yè)記入“持有至到期投資”科目的金額為( )萬(wàn)元。

A.1 005

B.900

C.965

D.980

【單選題】甲股份有限公司于2008年4月1日購(gòu)入面值為1 000萬(wàn)元的3年期債券并劃分為持有至到期投資，實(shí)際支付的價(jià)款為1 500萬(wàn)元，其中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息10萬(wàn)元，另支付相關(guān)稅費(fèi)10萬(wàn)元。該項(xiàng)債券投資的初始入賬金額為( )萬(wàn)元。

A.1 510

B.1 490

C.1 500

D.1 520

【單選題】A公司購(gòu)入B公司發(fā)行的期限為5年、到期一次還本付息的債券，甲公司準(zhǔn)備并有能力持有至到期，A公司應(yīng)將該項(xiàng)投資劃分為( )

A.交易性金融資產(chǎn)

B.持有至到期投資

C.貸款及應(yīng)收款項(xiàng)

D.可供出售金融資產(chǎn)

【單選題】甲公司對(duì)外提供中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，2008年5月16日以每股6元的價(jià)格購(gòu)進(jìn)某股票60萬(wàn)股作為交易性金融資產(chǎn)，其中包含每股已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.1元，另付相關(guān)交易費(fèi)用0.4萬(wàn)元，于6月5日收到現(xiàn)金股利，6月30日該股票收盤(pán)價(jià)格為每股5元，7月15日以每股5.50元的價(jià)格將股票全部售出，則出售該交易性金融資產(chǎn)的處置損益為( )萬(wàn)元。

A.54

B.30

C.-24

D.-30

【單選題】某股份有限公司2008年6月28日以每股10元的價(jià)格(其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.4元)購(gòu)進(jìn)某股票20萬(wàn)股確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)，6月30日該股票價(jià)格下跌到每股9元;7月2日如數(shù)收到宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利;8月20日以每股12元的價(jià)格將該股票全部出售。2008年該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)對(duì)損益的影響為( )萬(wàn)元。

A.24

B.40

C.80

D.48

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答案：C

解析：企業(yè)取得的持有至到期投資，應(yīng)按該債券的面值，借記“持有至到期投資-成本”科目，按支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資-利息調(diào)整”科目。本題分錄應(yīng)為：借：持有至到期投資――成本 　　900應(yīng)收利息 　　　　　　　　 　40持有至到期投資――利息調(diào)整　65貸：銀行存款 　　　　　　　　　1 005

答案：C

解析：對(duì)持有至到期投資應(yīng)按公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量，交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入初始確認(rèn)金額。但企業(yè)取得金融資產(chǎn)支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目(應(yīng)收股利或應(yīng)收利息)。債券投資的初始入賬金額1 500(1 500-10+10)萬(wàn)元。

答案：B

解析：持有至到期投資，是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。A公司購(gòu)入的該項(xiàng)債券符合持有至到期投資的條件。

答案：B

解析：出售該交易性金融資產(chǎn)的處置收益=60×(5.5-5)=30(萬(wàn)元)本題參考會(huì)計(jì)分錄：借：交易性金融資產(chǎn) 354 [60×(6-0.1)]應(yīng)收股利 6 (60×0.1)投資收益 0.4貸：銀行存款 360.4借：銀行存款 6貸：應(yīng)收股利 6借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 54(354-60×5)貸：交易性金融資產(chǎn) 54借：銀行存款 330(60×5.5)貸：交易性金融資產(chǎn) 300投資收益 30借：投資收益 54貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 54

答案：D

解析：2008年損益影響=12×20-(10-0.4)×20=48(萬(wàn)元)

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